初级会计职称经济法考点：印花税法律制度.pdfVIP

初级会计职称经济法考点：印花税法律制度

导语：印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业

帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税下面我们一起来看看在

初级会计证考试的相关内容吧

印花税纳税人印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法

;;;

所列举凭证的单位和个人具体包括：立合同人立账簿人立据人领受

人;使用人;各类电子应税凭证的签订人

1.立合同人：是指合同的（双方）当事人即对凭证有直接权利义务

关系的单位和个人不包括合同的担保人、证人和鉴定人

签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人

2.在国外书立、领受但在国内使用的应税凭证其使用人为纳税人

印花税征税范围印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收没有

列举的凭证不征税列举的凭证分为五类即经济合同、产权转移书据、营业

账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证

1.经济合同类（10类）：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察

设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保

管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同

关注以下具体内容：

(1)购销合同中：

①纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花

税

②对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按

购销合同征收印花税

提示：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税

(2)建筑安装工程承包合同中：包括建筑、安装工程承包合同的总

包合同、分包合同和转包合同

(3)财产租赁合同中：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同

(4)借款合同中：不包括银行同业拆借;

(5)技术合同

①技术转让合同：包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同

但不包括：专利权转让、专利实施许可所书立的合同(这是“产权转移书

据”)

②技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同

这些合同不贴印花

③技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术

中介合同

2.产权转移书据：

财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书

据

(1)土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按照产权转移书据征收印花税

(2)专利权转让、专利实施许可所书立的合同是“产权转移书据”

3.营业账簿：

(1)记载资金的账簿是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公

积”金额增减变化的账簿

(2)其他营业账簿是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的

账簿即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册

4.权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利

证、土地使用证

印花税税率印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

1.比例税率

(1)借款合同适用税率为0.05%。

(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等适用税率为

0.3%

(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产

权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等适用税率为0.5%

(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等适用税率为

(5)(AB

因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”包括股和

)1%o

股适用税率为

2.定额税率对无法计算金额的凭证或虽载有金额但作为计税依据不合理