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会计专业技术资格考试高级会计实务模拟试卷与参考答案

一、案例分析题（必答题，7题，共80分）

第一题

案例背景：

甲公司是一家在主板上市的大型制造企业，主要从事高端机械设备的研发、生产和销售。近年来，随着市场竞争的加剧和技术的快速发展，甲公司决定实施一系列战略转型和管理优化措施，以提升企业的核心竞争力和市场占有率。以下是甲公司近期的一些关键决策和举措：

战略转型：甲公司决定从传统的设备制造向智能制造和服务型制造转型，加大对智能化产品的研发力度，并拓展后市场服务业务。

管理优化：为提升管理效率，甲公司计划引入先进的ERP系统，实现业务流程的数字化和自动化，同时加强内部控制和风险管理。

融资决策：为支持战略转型和研发投入，甲公司拟通过发行可转债的方式筹集资金，总额不超过10亿元人民币。

问题：

根据甲公司的战略转型方向，分析其面临的机遇和挑战。

结合管理优化的具体措施，说明ERP系统的引入如何帮助甲公司提升管理效率。

分析甲公司选择发行可转债作为融资方式的合理性和潜在风险。

答案与解析：

机遇与挑战分析：

机遇：

市场需求增长：随着智能制造和工业4.0的推进，市场对高端智能设备的需求不断增长，为甲公司提供了广阔的市场空间。

技术进步：新技术的不断涌现为甲公司提供了技术升级和产品创新的机会，有助于其保持行业领先地位。

政策支持：政府对智能制造和科技创新的支持政策为甲公司提供了良好的外部环境。

挑战：

市场竞争：随着更多企业进入智能制造领域，市场竞争将更加激烈，甲公司需要不断提升产品性能和服务质量以应对竞争。

技术更新换代快：智能制造技术更新换代速度快，甲公司需要持续投入研发以保持技术领先。

人才短缺：智能制造领域人才短缺，甲公司需要加大人才引进和培养力度以满足业务发展需求。

ERP系统引入对管理效率的提升：

流程标准化：ERP系统能够实现业务流程的数字化和标准化，减少人为错误和重复劳动，提高工作效率。

信息集成：ERP系统能够集成企业各部门的信息系统，实现数据的实时共享和交互，提升决策效率和准确性。

成本控制：通过ERP系统对采购、生产、库存等环节的精细化管理，甲公司可以有效控制成本，提高盈利能力。

风险管理：ERP系统能够实时监控企业的运营状况，及时发现并预警潜在风险，有助于甲公司加强风险管理。

发行可转债融资方式的合理性与潜在风险：

合理性：

低成本：可转债的票面利率通常低于同期银行贷款利率，有助于降低甲公司的融资成本。

灵活性：可转债具有债券和股权的双重属性，可根据市场情况和公司需求灵活调整转股价格和转股条件。

减轻财务压力：在可转债存续期间，甲公司无需承担还本付息的压力，有助于其将更多资金用于战略转型和研发投入。

潜在风险：

转股压力：如果未来甲公司的股价未能达到转股条件或市场对其未来发展前景持悲观态度，投资者可能选择不转股而要求公司还本付息，增加公司的财务压力。

市场波动：可转债的价值受市场利率、股票价格等多种因素影响，市场波动可能导致可转债价格大幅下跌，影响公司的融资效果和声誉。

信息披露风险：发行可转债需要向投资者充分披露公司的财务状况、经营成果和未来发展计划等信息，如信息披露不充分或存在误导性陈述，可能引发投资者诉讼或监管处罚。

第二题

案例背景：

乙公司是一家大型制造业企业，主要从事高端精密机械的生产与销售。近年来，随着市场竞争的加剧和技术的快速迭代，乙公司决定加强内部控制和预算管理，以提升企业的竞争力和盈利能力。以下是乙公司在内部控制和预算管理方面的一些具体做法和情况。

问题：

分析乙公司在内部控制建设中可能存在的不足之处，并提出改进建议。

指出乙公司在预算管理中可能存在的问题，并给出相应的解决方案。

答案与解析：

一、内部控制建设中的不足与改进建议

不足之处：

风险评估不全面：乙公司可能仅关注内部风险，而忽视了与外部市场、政策变化等相关的外部风险。

关键岗位控制不足：对于涉及资金、采购、销售等关键岗位，可能存在职责不清、权限过大或缺乏有效监督的情况。

信息系统控制薄弱：随着信息化程度的提高，乙公司的信息系统可能未能充分支持内部控制的需求，存在数据泄露、篡改等风险。

改进建议：

完善风险评估机制：建立全面的风险评估体系，不仅关注内部风险，还要识别和控制外部风险。定期进行风险评估，并根据评估结果调整控制策略。

加强关键岗位控制：明确各岗位的职责和权限，实施不相容职务相分离的原则。加强对关键岗位的监督和审计，确保权力得到有效制约。

提升信息系统控制水平：加强信息系统的安全性和稳定性建设，确保数据的准确性和完整性。实施访问控制、数据加密等措施，防止数据泄露和篡改。

二、预算管理中的问题与解决方案

问题：

预算编制不科学：乙公司的预算编制可能过于依赖历史数据，缺乏对未来市场变化的预测和考虑。

预算执行不严格：在预算执行过