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第二章企业设立过程中的纳税筹划

本章学习要点及目标

–设立环节的地点筹划原理和政策

–设立环节的产业筹划原理和政策

–设立环节的纳税筹划原理和政策

第一节企业设立地点的纳税筹划

第二节企业设立时的行（产）业纳税筹划

第三节企业设立时纳税的纳税筹划

第一节企业设立地点的纳税筹划

一、筹划原理

二、政策基础

三、纳税筹划思路

一、筹划原理

企业设立地点对负担的影响主要是企业所得税方面，也有部分营业税的。企业设立在

不同地区，政策是有差异的，征管也不同，从而影响到税负的不同。

在地区选择上，还有不同地区非形成的税率差别，造成税负也是不同的，如市区和县

城的城建税税率不同。

设立环节由于未开始经营，不产生收入，筹划产生的利益并不是在设立环节就能显现的，

它的利益会后延到企业真正开始经营获得收入和利益的经营核算期间。

二、政策基础

（一）地区性政策

（二）地区税率差政策

（一）地区性政策

1.二十一个城市技术先进型服务企业减按15%征企业所得税

–根据《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题》，自2010年7月1日

起至2013年12月31日止，在等21个服务外包示范城市，对经认定的技术先进型服务企

业，减按15%的税率征收企业所得税。

–经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，

准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

–符合以下条件：从事一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能

力；企业的地及生产经营地在示范城市内；企业具有法人资格，近两年在业务管

务管理、管理、外汇管理、管理等方面无违法行为；

–具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；从事技术先进型服务业务取得的收

入占企业当年总收入的50%以上；从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的

50%。

–从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据单位与其签订的委托合同，由本企

业或其直接转包的企业为单位提供外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识

流程外包服务，而从上述单位取得的收入。

2.经济特区和浦东新区所得税

–对经济特区和浦东新区内在2008年1月1日（含）完成登记的国家需要重点

扶持的高新技术企业，在经济特区和浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属

纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业

所得税。

–经济特区和浦东新区内新设高新技术企业同时在特区和新区以外的地区从事生产经营

的，应当单独计算其在特区和新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，

不得享受企业所得税。

–特区和新区内新设高新技术企业在享受过渡性期间，由于复审或不合格而不

再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止