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基层税务稽查工作存在的问题及

对策建议

时间：2021.03.12创作：欧阳文

税务稽查工作是税收征管工作的重要环节，对维护税收

正常秩序、促进依法治税起到重要作用。在基层的税务稽查

工作中，由于各方面原因，税务稽查工作还没完全发挥出其

应有的效果，为此，就基层税务稽查工作存在的不足与对策

建议浅谈一下自己的看法。

一、当前稽查工作中存在的问题

（一）稽查工作定位需进一步明确

稽查工作由于与分局日常检查存在交叉区域，以致对其

定位多为对税收征管工作的补充，弱化甚至抑制了税务稽查

强制规范的功能，使税务稽查成为税款征收的后置程序，没

能够有效地发挥税务稽查的监控作用，无法形成体系严密、

监控有力、高效运行的税务稽查体系。在日常的工作中，这

种定位已不能适应当前工作的实际情况，严重削弱了税务稽

查在当前征管模式中的作用。

（二）稽查工作体系有待进一步完善

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十五

条要求税务机关应制定合理的税务稽查工作规程，并强调应

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当规范选案程序和检查行为。但在日常实际的工作中，税务

稽查工作所含的稽查机构、稽查人员、稽查手段、稽查对

象、稽查文书等要素，都缺失有效的整合，缺乏整体的规划

与布局，导致在实施稽查的过程中缺少科学的安排，加上对

稽查工作流程设置不科学，较大程度上制约着稽查工作效率

的提高，造成人力、物力的浪费。

（三）稽查执法刚性有待进一步强化

在日常稽查工作中，稽查执法刚性较弱，主要表现在三

个方面：一是涉税检查进入难，由于地方政府谋求快速发

展，积极推行招商引资，对企业出台种种优惠政策，一定程

度上造成了稽查难；二是执法手段不得力，企业为追求利益

最大化，偷税手段隐蔽，账务不实，直接证据被隐匿，导致

在实施稽查的过程中，纳税人明知有涉税违法行为，却以各

种理由外出，躲避检查询问，限于执法权限，稽查部门对此

办法不多，无可奈何，致使一些案件难以查处；三是查补税

款执行难，主要表现为有的纳税人查后逃逸躲避执行，有的

企业查后资不抵债无法执行，有的纳税人资金困难，清缴后

影响企业生存，难以按时追缴入库，稽查执行难的问题也成

为影响稽查打击成效的“瓶颈”。

（四）稽查工作监督有待进一步加强

现行的税务稽查模式要求“选案、检查、审理和执行四

分离”，然而在基层，由于稽查人员编制少，所管辖区域

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大，工作任务繁杂，从工作各环节到人员配备上都难以确保

“四分离”，往往出现“一查到底”的现象，即一个工作组

从选案到执行一揽子完成全部稽查工作。在此情形下，互相

监督制约主要停留在通过相互间传递的资料进行审核和审

查，存在很大的人为因素，主观性和随意性较大。虽然目前

在推行稽查工作信息化，但都只停留在简单的录入状态，不

能从根本上达到对稽查工作的监督，稽查工作质量也难以从

根本上得到保障。

（五）稽查队伍素质有待进一步提高

就稽查队伍现状来看，基层税务稽查人员占全部税务人

员的比例约在7%左右，然而稽查工作面广，纳税户多，工作

量大，稽查力量单薄的问题日益凸显。同时，稽查队伍素质

参差不齐，大多局限于会看账，真正能从账务中查出问题，

找到“猫腻”的人员不多，至于能运用电脑查账技术，将查

账与税收法规融合贯通的人才就更少了。

二、加强基层稽查工作科学管理的对策建议

（一）夯实税务稽查工作基础

1、健全工作制度，规范执法行为。目前总局、省、市

局都出台了一系列行之有效的制度，保证了稽查权力的依

法、规范、有序运作。基层稽查局也应该在充分征求意见，

调研、论证的基础上，制定适合本地实际的制度办法，进一

步夯实稽查基础。另外可以在CTAIS稽查模块的基础上，寻

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