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第二部分企业财务审计——第二章采购与付款循环审计
【考情分析】
采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。是每个企业必不可少的业务环节。
也是考试中每年必考的内容，分值相当高，10-20分，案例题中也经常涉及。
初级审计资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【本章考点】
主要内容考点
采购与付款业务循环中的主要文件、采购与付款业务
第一节本业务循环的性质
循环中的控制
第二节业务循环控制
采购与付款业务循环控制、审计目标
和审计目标
第三节应付款项审计应付款项审计
第四节固定资产审计固定资产审计
中级审计师网课，+联系
第一节本业务循环的性质
【考点一】采购与付款业务循环中的主要文件
请购（请购单）报批订货（订货单）验收（验收单）（仓储部门）
编制付款凭单（付款凭单）记账付款。
采购与付款业务循环中的主要文件：
1.请购单；2.订购单；3.订货合同；4.验收单；5.卖方；6.退货或折让通知单；7.付款凭
单（卖方，验收单，订购单副本）；8.支票；9.采购账；10.现金和银行存款账；11.
材料采购明细账和总分类账；12.原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账；13.应付账款明细账
和总账；14.应付票据明细账和备查簿；15.预付账款明细账和总账；16.卖方。
【例题1·单选题】采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应
商付款金额的凭证，用于反映：
A.应收账款的减少
B.应收账款的增加
C.应付账款的减少
D.应付账款的增加
『正确答案』C
『答案解析』借项通知单反映了应付账款的减少。
【例题2·单选题】（2013年）下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的
是：
A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单
B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单
C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单
D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同
『正确答案』A
『答案解析』参见采购付款控制流程。
【考点二】采购与付款业务循环中的控制
控制活动要素职责分工控制，信息传递程序控制（程序、文件与记录控制、独立检
查），实物控制。
表一
控制活动要素内容
（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；
（2）批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物
资而对企业整体利益产生损害；
（3）采购、合同签订与合同审核相互独立，防止虚列支出；
（4）货收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登
1.职责分工
记入账；
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