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学校食堂核算及账务处理
目录
第一部分学校大账科目设立………1
第二部分食堂资产类科目…………2
库存现金………………………2
其他应收款……………………2
存货……………3
固定资产………………………4
第三部分食堂负债类科目…………6
短期借款………………………6
应付账款………………………7
预收伙食费……………………8
其他应付款……………………9
第四部分食堂净资产类科目………11
伙食费结余……………………11
伙食费结转……………………12
第五部分食堂收入类科目…………13
伙食费收入……………………13
其他收入………………………13
第六部分食堂支出类科目…………15
伙食费支出……………………15
其他支出………………………15
第七部分食堂账簿…………………18
第八部分食堂会计报表……………19
1
学校食堂核算及账务处理
学校食堂的收入和支出按照会计制度要求要并入学校大账进行
统一管理，学校食堂按照会计制度要求设置账簿、会计科目，对食
堂的收支业务进行核算，学校大帐也要在其他应付款或者受托代理
负债中对食堂收支进行管理，现将学校食堂和学校大账涉及的食堂
核算科目及核算方法做以介绍。
第一部分学校大账科目设立
在此按照食堂伙食费在学校大账“受托代理负债”科目进行核
算为例（在负债类科目：其他应付款中核算也是可以的）。
1、库存现金——受托代理资产，此科目用于核算库存现金类食
堂收入和支出。同时大账应设立库存现金——自有现金，用以核算
学校基本账户业务。
本科目借方余额反映学校代管的食堂库存现金余额。
2、银行存款——受托代理资产，此科目用于核算银行存款类食
堂收入和支出。同时大账应设立银行存款——自有存款，用以核算
学校基本账户业务。
本科目借方余额反映学校代管的食堂银行存款余额。
3、受托代理负债——食堂伙食费，此科目用于核算学校代管的
食堂伙食费。
本科目贷方余额反映学校代管的食堂伙食费余额。
1
第二部分食堂资产类科目
库存现金
1.本科目核算学校食堂的库存现金。
收到现金，借记本科目，贷记有关科目；
支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数额。
案例：某学校收取1月份学生伙食费450,200元，账务处理如
下：
借：库存现金450,200
贷：伙食费收入450,200
2.学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭
证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现
金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款
相符，并编制“库存现金日报表”。
其他应收款
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