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3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销
售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进
行。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，于2014年12月1日
至12月15日对甲公司的采购与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，
部分内容摘录如下：
（1）除了于2013年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，
甲公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D
产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2013年12月开工，2014年7
月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）
（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2014年6月支
付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定
的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2014年初推
出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2015年12月推出更新
一代的换代产品。
（3)甲公司于2014年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建
筑，被要求在2015年6月底前拆除。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分
内容摘录如下:
金额单位：万元
（1）
项目2014年（未审数）
无形资产
非专利技术500
利息支出300
减：利息资本化250
净利息支出50
（2）
2014年年初数(已本年增加(未本年减少(未2014年年末数(未
项目
审数)审数)审数)审数)
固定资产原价
其中：房屋建筑物446115004611
减：累计折旧
其中：房屋建筑物203114002171
减：固定资产减值准
0000
备
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环部
分内容摘录如下：
（1）采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连
续编号的入库单。
（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号
的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登
记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单
后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对
已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原
材料暂估入账。
资料四：A注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工
作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料
清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原
材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。经核对批
准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但A注册会计师注意到甲公
司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料
运费是与运输单位另行结算的，因此
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