学习情境六其他税收制度概要.pptx

中国税制

学习情境五个人所得税法

单元一房产税法律制度一、房产税的概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。二、房产税的纳税人与征税范围

（一）房产税的纳税人：是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。2.产权出典的，承典人为纳税人；房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。

单元一房产税法律制度二、房产税的纳税人与征税范围

（一）房产税的纳税人：是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

单元一房产税法律制度二、房产税的纳税人与征税范围

（二）房产税的征税范围1.从地理位置上：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2.从征税对象上：指房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

单元一房产税法律制度三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）房产税的计税依据房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。（二）房产税的计算1.两种计税方法（1）从价计征。（2）从租计征。

单元二契税法律制度一、契税的概念是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

单元二契税法律制度二、契税的纳税人和征税范围（一）契税的纳税人——权属的承受人(“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。)契税的纳税人，是指在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”转移（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。

单元二契税法律制度（二）契税的征税范围1.国有土地使用权出让（土地一级市场）。2.土地使用权转让（（土地二级市场：包括出售、赠与、交换）；(不包括农村集体土地承包经营权的转移。)。3.房屋买卖；自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。4.房屋赠与；承受方缴纳契税。5.房屋交换；计税依据只考虑其价格的差额。6.特殊情况，视同转移。

单元二契税法律制度三、契税征收管理

1.契税纳税环节：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

2.契税纳税地点：土地、房屋所在地。

3.契税纳税期限：纳税义务发生之日起10日内。

单元三车船税法律制度一、车船税概念是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。

单元三车船税法律制度二、车船税的纳税人和征税范围（一）车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。（二）征税范围1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。应税车辆包括载客汽车、载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。(拖拉机、非机动车免征车船税。)2.船舶。船舶包括机动船舶和非机动驳船。

单元三车船税法律制度三、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）车船税的计税依据：辆、自重吨位、净吨位。（二）车船税的税率（三）车船税应纳税额的计算：从量定额

单元三车船税法律制度四、车船税税收优惠下列车船免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机动驳船，无轨电车缴税）。（二）拖拉机。（三）捕捞、养殖渔船。（四）军队、武警专用的车船。（五）警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

单元三车船税法律制度四、车船税税收优惠下列车船免征车船税：（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

单元四城镇土地使用税法律制度一、城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

单元四城镇土地使用税法律制度二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围（一）城镇土地使用税的纳税人：城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。（二）征税范围：凡是城市、县城、建制镇和工矿区范