【PPT课件】2024个人所得税专项附加扣除解读.pptx

解读

个人所得税专项附加扣除

一、背景知识

二、扣除事项三、如何申报

目录

背景知识

·应纳税所得额=综合所得收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

·综合所得

·经营所得

·其他分类所得

分类

1.国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告2018年12月22日发布自2019年1

月1日起施行.

2.《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项扣除的通知》于2022年3月19日发布，2022年1月1日起实施。

3.国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告于2023年8月30日发布，2023年

1月1日起实施。

扣除事项

·(1)每个子女，每月扣除2000元。

·(2)扣除人由父母双方选择决定，既可以由父母一方全额扣除，也可以父

母分别扣除1000元。

·(3)扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

子女教育专项附加扣除

·(1)子女满三周岁至上小学前不论是否在幼儿园学习；

·(2)子女正在接受小学，初中，高中阶段教育

·(3)子女正在接受高等教育(大学专科，大学本科，硕士研究生，博士研究生教育)

PS:包括境内教育和境外教育。

子女教育专项附加扣除

·(1)学前教育：子女年满三周岁的当月至小学入学前一月。

·(2)全日制学历教育：入学当月到教育束当月。

境外接受教育需要留存境外学校录取通知，留学签证等关教育资料。

享受政策情况：

1.都符合扣除政策，1个孩子2000元/月，每个月可扣4000元享受政策方式：

2.可以在一方扣4000元/月，也可以夫妻两人平摊，一人扣2000元/月，一经选择，一个纳税年度内，不能变更。

纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一

年级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园，享受政策情况?享受政策方式?

舉

固

·1学历学位继续教育每月400元；

·2职业资格继续教育3600元一年；

·3学历(学位)继续教育由本人扣除，本科以下学历继续教育

可由父母扣除。

·(2)职业资格继续教育只可由本人扣除。

继续教育专项附加扣

△

·(1)学历(学位)继续教育。

·(2)职业资格继续教育。

·(1)学历、学位继续教育：入学的当月至教育结束的当月；

同一学历继续教育的扣除期限最长不能超过48个月；

·(2)职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载

明的发证日的所属年度，即是可以扣除的年度。

继续教育专项附加扣

△

·职业资格继续教育：职业资格证书。

享受政策情况：

2019年可以享受的4800元(400*12个月)的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除。

纳税人小张2019年是大学在职博士研究生，同时取得CPA证书，2019年享受政策情况?

舉固

大病医疗专项附加扣除

·医保目录范围内的医药费费用支出，医保报销后的个人自付部分。

未成年子女的医疗费用可以选择由其父母一方扣除

·累计超过15000元的部分，且不超过8万元的部分。

·医疗费用可以选择由本人或者配偶扣除。

大病医疗专项附加扣除

·国家医保服务平台APP上“年度费用汇总查询”截图

·患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件。

·或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。

·每年1月1日~12月31日

·本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住

房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房而发生的首套住房贷款利息支出

·(1)每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。

·(2)扣除人：夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除。

住房贷款利息专项附加扣

△

贷款合同约定开始还款的当月到贷款全部归还或贷款合同终止的当月。

·住房贷款合同

·贷款还款支出凭证

纳税人小张在婚前购买商品房一套，贷款期限25年，请问共能享受多少元专项附加扣除?

1000×20×12=240000(元)

舉

·(1)直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元。·(2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元。

·(3)除上述城市以外的市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市，每月800元。如何扣除：

如夫妻双方主要工作城市相同，只能由一方扣除，为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同且无房的，可按规定标准分别进行扣除。

在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

·(1)本人及配偶在主要工作城市没有自有住房。

·(2)已经实际发生了住房租金支出。

·(3)本人及配偶在同一纳税年度内没有