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内部控制与风险管理期末复习资料
内部控制
P21.1
内部控制与风险管理的最初形态:内部牵制
内部控制是在内部牵制的基础上发展起来的,内部牵制是内部控
制与风险管理的最初形态。
P51.2.1
内部控制制度阶段
二分论:内部会计控制和内部管理控制
P51.2.2
内部控制结构阶段
三分论:1.控制环境,2.会计系统,3.控制程序
P71.2.3
COSO1992
1992年9月,COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》
P81.2.4
风险管理整合框架阶段
COSO2004/ERM框架
P342.1.1
1992年版《内部控制——整合框架》认为,内部控制是由企业的
董事会、管理层和其他员工实施的,为经营的效率和效果、财务报告
的可靠性以及遵循适用的
P412.1.3(了解)内部控制整合框架的局限性
P502.3.3引入了两个新的概念——风险偏好和风险容忍度
【要求:从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基
本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。】
实施方案要点1中,A公司实施内部控制的且标定位不当(或将确
保获得标准无保留审计意见作为内控且标不当)。理由:建立健全内部控
制的且标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及
相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略(或
企业内部控制且标包括战略目标、经营目标、报告目标、资产且标、
合规目标)。.
实施方案要点2中,(1)由总会计师担任审计委员会主任不当。理
由:审计委员会负责人应县备相应的独立性(或审计委员会负责人应当由
独立董事担任)。(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责
本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由:董事会负责内部控
制的建立健全和有效实施(或单位负责人对内部控制的建立健全和有效
实施负责)。(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由:
企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力。也应当重视职业道德修
养(或企业选拔.任用员工,应当德才兼备)。
实施方案要点3中,(1)对外部风险忽略不计,重点识别和分析内
部风险不当。
理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制且标相关的
内部风险和外部风险。(2)单纯采用定性分析方法不当。理由:开展风险
分析,应采用定性与定量相结合的分析方法。(3)主要采取风险规避策
略应对风险不当。理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评
估结果、风险承受度、结合成本效益原则合理确定(或企业应当综合运
用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略)。
实施方案要点4中,将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评
的参考指标不当。理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考
评体系,作为绩效考评的考核指标(或企业应将员工实施内部控制情况
作为晋升、奖励、惩处等的依据)。
实施方案要点5中,认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝
错误和舞弊不当。理由:内部控制只能为实现控制且标提供合理保证,
信息系统本身也存在风险。需要加强控制。
实施方案要点6中,(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环
节和控制流程纳入监督范围不当。理由:内部监督应当将企业所有重要
业务事项和高风险领域纳入监督范围(或内部监督范围应当涉及全员、
全业务、全过程)。(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由:内部
监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。(3)同时
聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。理由:为企业提供内部控制
咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控
就内部控制来说,董事会负责内部控制的建立健全和有效实施;
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督;
经理层负责组织、领导企业内部控制的日常运行。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专
业胜任能力。
2、内部机构的组织形式
P1224.4.2企业履行社会责任应关注的主要风险(了解)
P1234.4.3企业文化建设的意义
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