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总结外贸财务核算知识要点

经常遇到经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面

我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助

作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:

第一.收入,包括销售收入,等等.

第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等

第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.

(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没

有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)

最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)

那么利润为150-100=50元.

绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含

17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都

分解下:

销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,

不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5

采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金

不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.

应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元

可以看出,这时计算公式是:

公式一:含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金(175.5-117=50+8.5)

公式二:企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本(150-100=50)

举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把

EXW价看成FOB价):

第一种情况:如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。

A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚

50元人民币,那么外销价就是(100+50)元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元.(当然,这中不

开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)

B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税

率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件

(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.

再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)

假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.

问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y

出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.

1.不含税出口销售收入:Y

2.理论出口退税收入:Yx9%

3.含税采购成本:117

4.应交税金:销项-进项=Yx0.08-17

由公式一,可得:

Y-117=50+0.08Y-17

Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD

通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,

外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的

税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92),

Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)

Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)

这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.

以这个价格为基础免，抵，退工厂出口退税实际中的操作是:

当期不予抵扣=163x0.08=13.04

当期应退税额=17-13.04=3.96.

外贸会计流程

总结的一点经验与大家分享

一，核销和退税申报所需资料：

收汇核销所需资料：

1，核销单

2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸关单

3，银行结汇水单