2023年上市公司、挂牌公司审计分析报告.pdf

2023年度上市公司、挂牌公司

审计分析报告

为便于市场各方了解上市公司及挂牌公司审计（以下简

称“证券审计”）情况，引导会计师事务所规范执业，证监

会会计司组织力量对我国2023年度证券审计情况进行分析，

形成本报告。报告主要包括从事证券服务业务会计师事务所

（以下简称证券所）基本情况、上市公司及挂牌公司审计情

况、审计报告分析及有关执业问题等。

一、证券所基本情况

（一）证券所数量有所下降

截至2024年6月底，112家会计师事务所备案从事证券服

务业务，较去年减少3家，降幅为2.6%，主要系未完成年度

备案、机构注销等。证券所合伙人共5,881人，较上年增长3.1%；

注册会计师共34,726人，较上年下降2.2%。

（二）中小所证券业务有所增长

2023年度，证券所证券业务收入达到225.6亿元，同比增

长2.3%，占总收入（695.0亿元）的32%。按照上市公司审计

1

家数及收入总额划分的大中小所证券业务收入分别为183.6

亿元、35.6亿元和5.8亿元，同比增长-0.4%，10.5%和44.1％，

中小所证券业务收入有所增长。

（三）行政监管和自律监管进一步加强

证监会深入贯彻落实监管“长牙带刺”、有棱有角工作

1本报告根据统计需要将上市公司审计客户超过100家或收入总额超过20亿元的事务所列为大所、将上市公

司审计客户超过30家或收入总额超过5亿的事务所列为中型所。

1

要求，从严惩戒履职尽责不到位的会计师事务所及其执业人

员。2023年度，证监会及其派出机构共对16家次会计师事务

所及39人次执业人员作出行政处罚，对113家次会计师事务

所及268人次执业人员采取行政监管措施。同时，证券交易

场所共对8家会计师事务所及其注册会计师采取了9家次、28

人次的纪律处分，对22家会计师事务所及其注册会计师采取

了45家次、118人次的监管措施。

二、上市公司及挂牌公司审计情况

截至2024年6月底，5,365家上市公司、5,995家挂牌公司

披露了审计报告。上市公司方面，主板3,206家（包括B股11

家）、创业板1,340家、571家、北交所248家；挂牌公

司方面，基础层4,076家、创新层1,919家。

（一）市场集中度

市场集中度CR10指行业中按照某个指标排名前十位的

会计师事务所的数据占整个行业的份额。从上市公司审计市

场看，按照上市公司客户数量、净资产计算的市场集中度

CR10分别为68.9%、81.6%；从挂牌公司审计市场看，按照

挂牌公司客户数量、净资产计算的市场集中度CR10为49.3%、

39%；上述市场集中度均略有下降。

（二）审计收费分析

1.上市公司审计收费均值下降、中位数持平

2

2023年，上市公司年报审计收费共计85.7亿元，同比增

长2.8%，增幅低于上市公司数量增幅（3.7%），审计收费增

2不包括7家未披露年报和10家未披露审计收费情况的上市公司。

2

长主要源于上市公司数量的增加。同时，上市公司审计收费

均值为160.1万元，较上年（162.3万元）下降1.3%，中位数

为95万元，与上年持平。

2.挂牌公司审计收费均值上涨，中位数持平

2023年，挂牌公司年报审计收费共计11.1亿元，较上年

下降0.7%，审计收费均值为18.6万元，较上年（17.9万元）

增长3.6%，中位数为15万元，与上年持平。审计收费低于5

万的挂牌公司共16家，占比0.27%，与上年持平。

（三）会计师事务所变更情况

2023年，520家上市公司和982家挂牌公司变更会计师事

务所（以下简称换所），分别占比9.7%、16.7%。换所原因

主要包括因自身发展及审计工作需要、审计机构轮换要求、

审计团队换所、与前任会计师事务所存在分歧