注册会计师考试《审计》第一阶段质量检测卷（附答案及解析）.pdfVIP

十二月下旬注册会计师考试《审计》第一阶段质

量检测卷（附答案及解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、E注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于

设计审计样本和确定样本规模。下列相关说法不正确的是（）。

A、在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检

查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估

B、在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进

行评估

C、在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和

抽样总体的属性

D、根据所获取的审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可

能的误差情况，以界定误差构成条件

【参考答案】：B

【解析】选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的

预计误差额进行评估。

2、根据材料，回答题：F注册会计师负责审计S公司2×10年

度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，F注册会计师遇到下

列事项，请代为做出正确的专业判断。审计工作底稿可以以纸质、

电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所

都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的不

包括（）。

A、使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人

员

B、防止未经授权改动审计工作底稿

C、在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通

过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性

D、允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计

工作底稿

【参考答案】：D

【解析】无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都

应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的包括：

使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员；在

审汁业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网

将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；防止来经

授权改动审计工作底稿；允许项目组和其他经授权人员为适当履行

职责而接触审计工作底稿。所以选项D中提到的事务所的其他人员

如果未经授权。则不可以接触审计工作底稿，因此是错误的。

3、（四）在对M公司2004年度会计报表进行审计时，L注册

会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师

需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。L注册会计师计

划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序

中，通常难以实现上述审计目标的是（）。

A、抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运

单和账簿记录

B、抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和

账簿记录

C、从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记

录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D、从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，

检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

【参考答案】：C

【解析】对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到

账簿记录的，所以对于该种情况AB是正确的，同时对于C来说是实

现真实性的目标的，同时对于D来说可以查找出关于是否存在应当

计入到04年账簿上的收入却记在了05年的账簿上。

4、A注册会计师通过了解被审计单位，正在考虑利用内部审计

人员的工作，在评价内部审计人员的专业胜任能力时，以下考虑不

恰当的是（）。

A、内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

B、内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

C、被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政

策

D、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

【参考答案】：D

【解析】内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的

沟通不是注册会计师考虑内部审计人员专业胜任能力时要考虑的内

容，选项D不恰当。

5、如果注册会计师怀疑杰德曼公司可能向虚构的顾客发货并作

为销货业务入账，则应执行的最有效的交易实质性测试程序是（）。

A、复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大

额或异常项目

B、将主营业务收入明细账中的分录同销