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审计案例答案及重点提示

审计案例研究形成性考核册答案

《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理

由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员

了解审计重要性水平。

答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有

关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2．如果审计人

员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函

证。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资

产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳

的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户

中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审

计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固

定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或

低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单

位粉饰报表数字。二、单项案例分析题第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，

假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委

托时，应调查的主要内容有什么不同？

答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含

企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计

师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要

因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案

件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意

见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部

控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。2．在本章

的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的

应收账款周转率波动较大，这意味着被审

答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：

（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）

顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政

策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。第二

章

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊

方式有哪些？如何发现和防止？

答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在

许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许

多方便条件“”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意

抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计

时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解

主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的

记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有

无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对

价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。2．若本案例中

对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏

账准备__银行存款__

贷：应收账款――光明集团__

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理

后，可能会有哪些后果？

答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可

收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很

容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。第三章

1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业

外收入账户，会造成什么问题？

答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其

转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，

所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。2．审计人员在

复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户

编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采

用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否

与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去

年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，

应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，

二是现有资产的剩余使用