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企业纳税思考（4篇）

第一篇：营改增下的企业纳税筹划与管理

摘要：“营改增”指的是营业税改增值税，是我国需要进一步完

善的税收政策，在税收改革的基础上做好企业结构优化，降低企业的

发展压力和经营压力，促进企业发展。在实施这一项政策之后，很多

地区的很多行业确实减少了重复收税的现象，但在实际工作中企业需

要纳的税依旧没有减少，直到现在，我国依旧在对“营改增”税收政

策进行完善。本文就“营改增”下的企业纳税筹划与管理进行探讨。

关键词：“营改增”；企业；纳税筹划；管理

1引言

市场经济的持续发展使得行业竞争逐渐加剧，企业面临巨大的压

力，而“营改增”是国家为减少企业缴纳负担所提的重要措施，但它

是在实施过程中虽然可以降低企业税负，部分企业的税负反而呈现出

增大趋势，使得“营改增”无法发挥其效果。所以企业只有调整心态

积极应对，做好纳税筹划与管理，才能够改善经营现状，从而达到节

约管理成本的目的。

2“营改增”制度与纳税筹划

“营改增”指的是原本的营业税改增值税，增值税主要是针对产

品和服务流转的过程进行税收缴纳，但是不会对整个过程进行收费，

这样就可以避免出现税收重复征收，确保税收的环节可以得到简化，

同时税收的公正性和公平性都可以得到保障，有利于现代服务业的发

展。在我国开始实行“营改增”改革制度后，上海成为工程改革的试

点区域，并且在试验的过程中持续地推向全国，而全面的推广则是在

“十二五”期间正式开始。目前，“营改增”税收政策已经在全国范

围之中得以实施。在进行纳税筹划的时候，纳税人才是纳税筹划的核

心，作为纳税人，需要对国家的财税政策和法律法规有所了解，同时

考虑纳税人所处的环境以及自身拥有的条件，通过有效措施减少自身

所纳税款，这样也可以适当地减少纳税人的纳税压力。开展纳税的目

的很明确，就是通过财务收入的增加作为基础来减少税负负担。另外，

企业开展纳税筹划应该按照时效性、成本效益以及税收征管法律法规

原则，还需要按照国家相关的政策、环境变化以及税收制度来进行动

态性的调整，也就是让纳税政策本身具有一定的时效性。

3“营改增”对企业纳税筹划的影响分析

3.1减赋

企业在“营改增”实施之后，企业经营管理重点靠近于纳税筹划，

很多企业积极调整纳税方案，相对应国家的税制改革，且成果显著。

“营改增”对减赋企业带来的影响在于：首先，将营业税改增值税之

后，就可以避免出现纳税重复的现象，也可以让企业不再面临沉重的

税负。其次，针对部分中小企业而言，税率从原本的6%降到3%，也就

相当于税费减半。不难看出，“营改增”下的企业纳税空间更为广阔，

中小企业可以从中获取较大收益，利用中小企业纳税额度的控制，就

可以利用更多资金进行科研与生产，从而提供良好的发展条件推动中

小企业发展。

3.2增赋

企业在实施“营改增”之后，因为企业所处的行业和经营范围的

差异，所缴纳的税费有所增加，这样也会影响企业的发展。就实际情

况的调查来看，其特征在于：首先，企业本身的经营理念跟不上时代

发展，对纳税筹划的重视度不足，并且无法满足税制改革的要求。其

次，企业未能向客户索取增值税专用发票，并且客户也不会主动开具

发票。再次，对于销售额上亿的企业，如果按照6%来缴纳，很容易出

现资金周转不灵的局面，防碍其规模的扩张。最后，服务型企业固定

成本以及人工成本占据比例偏大，但是因为无法对这一部分成本进行

抵扣，所以也变相增加了税费。

4企业纳税筹划与管理的途径分析——以销项税额的筹划为例

4.1混合销售与兼营业务的筹划

在“营改增”实施以前，混合销售、兼营的区别是前者基于不同

税种进行混合，如混合增值税、营业税，后者则是兼顾不同税率，如

营业税里就有3%与5%这两种税率。而在“营改增”得以实施以后，混

合销售并不存有，但依据《营业税改增值税试点实施办法》里界定的

混合销售是一项涉及货物和服务的销售行为，是从生产货物、批发货

物到个体商户、零售单位等销售货物的一种混合销售行为，按照销售

货物的需求担负增值税；其他个体工商户和单位之间的混合销售行为

就需按照销售服务担负增值税。针对兼营，则规定试点纳税人的货物

销售、服务、加工修理等涉及的无形资产与劳务适用不用征收率或税

率，需对销售额进行差别化的核算，如果未进行差别化核算，就从高

适用税率。因此，“营改增”得以实施以后，混合销售、