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第2章财务报表分析和财务预测

1.下列有关财务报表分析局限性的有关说法中，不正确的是()[单选题]*

A.财务报表中的数据用于预测未来发展趋势，只有参考价值，并非绝对合理

B.财务报表是根据会计准则编制，在可靠性原则指引下，能准确地反映企业的客

观实际(正确答案)

C.在比较分析法下，即使和同行标准比较，也有可能得出不合理的结论

D.不同企业计算出来的同一财务指标,也并非一定具有可比性

答案解析：1.B【解析】财务报表虽然是按照会计准则编制的，但不一定能准确地

反映企业的客观实际。以同业标准为比较基础，也并不一定合理，因为行业标准

并不一定具有代表性。不同企业的同一财务指标，也会受到诸多因素的影响，并

非严格可比。

2.下列事项中，有助于提高公司短期偿债能力的是()[单选题]*

A.利用短期借款增加对流动资产的投资

B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同

C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量(正确答案)

D.提高流动负债中的无息负债比率

答案解析：2.C【解析】选项A不会增加营运资本，但是会增加流动负债，举个

例子说明，比如流动资产/流动负债=5/3,利用短期借款增加对流动资产的投资，

会导致流动比率的分子分母增加的绝对数一致，假设增加1,则流动比率=6/4,显然

5/3大于6/4,降低了流动比率，短期偿债能力下降，因此选项A错误；选项B不

影响流动资产和流动负债，所以，选项B错误。营运资本=长期资本-长期资产，

选项C可以导致营运资本增加，流动负债不变，流动比率提高，所以，有助于提

高公司短期偿债能力，选项C正确。提高流动负债中的无息负债比率，不影响流

动负债总额，也不影响流动资产，所以，不影响短期偿债能力，即选项D不是答

案。

3.下列各项中，不属于速动资产的是()。[单选题]*

A.现金

B.产成品(正确答案)

C.应收账款

D.交易性金融资产

答案解析：3.B【解析】产成品属于存货，存货属于非速动资产。

4.已知甲公司上年的利润表中的财务费用为120万元，上年的资本化利息为20万

元。上年的净利润为400万元，所得税费用为100万元。假设财务费用全部由利

息费用构成，则上年利息保障倍数为()。[单选题]*

A.4.43(正确答案)

B.5.17

C.4.57

D.5.

答案解析：4.A【解析】息税前利润=400+100+120=620（万元），上年的利息保

障倍数=620/（120+20）=4.43

5.现金流量与负债比率是反映公司长期偿债能力的一个财务指标，在计算指标时

()。[单选题]*

A.通常使用长期负债的年末余额作为分母

B.通常使用长期负债的年初余额和年末余额的平均值作为分母

C.通常使用全部负债的年末余额作为分母(正确答案)

D.通常使用全部负债的年初余额和年末余额的平均值作为分母

现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。

答案解析：5.C【解析】现金流量与负债比率=经营活动现金流量净额/负债总额

X100%,现金流量与负债比率公式中的负债总额用期末数而非平均数，因为需要偿

还的是期末金额，而不是平均金额。

6.现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比

率时，通常使用流动负债的()[单选题]*

A.年初余额

B.年末余额(正确答案)

C.年初余额和年末余额的平均值

D.各月末余额的平均值

答案解析：6.B【解析】一般来讲，现金流量比率中流动负债采用的是期末数而非

平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。

7.某企业2016年营业收入为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定

资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2016年的总资产周转

率为()。[单选题]*

A.3.0(正确答案)

B.3.4

C.2.9

D.3.2

答案解析：7.A【解析】总资产周转率=营业收入/平均资产总额，本题中“假定没

有其他资产”，所以平均资产总额=流动资产平均余额+固定资产平均余额，所以

2016年的总资产周转率=营业收入/（流动资产平均余额+固定资产平均余额）=36

000/（4000+8000）=3.0。

8.2018年年末应收票据、应收账款账面价值共计2050万