中级财务会计2翻转课堂任务单(下学期).pdf

第一次应付职工薪酬核算翻转课堂任务单

【任务一】理解职工薪酬的内容

资料：李刚是甬江股份有限责任公司的技术部经理，去年一年里，李刚取得的主要报酬有：

税后工资100000元；奖金24000元；通讯补贴3600元；误餐补贴180元；加班津贴400元；

出版著作收入35000元；另外，公司还给李刚配备了一辆汽车免费使用；并租赁了一套房子

免费提供给李刚居住。年底时，发给甬江公司自产的电暖器一台，价值1000元。

问题探讨：（1）上述案例中，属于甬江公司给予李刚的职工薪酬有哪些？

（2）货币性职工薪酬与非货币性福利有何区别？

（3）总结应付职工薪酬的账务处理？

(1)李刚的职工薪酬包括：税后工资100000元、奖金24000元、通讯补贴3600元、误餐补贴

180元、加班津贴400元、公司配备的一辆免费使用的汽车、租赁的一套免费提供给李刚居

住的房子、甬江公司自产的价值1000元电暖器。

李刚获得的出版著作收入应作为劳务报酬所得，不属于职工薪酬。

【任务二】职工薪酬确认的核算：

（1）甬江公司本月应付工资总额470000元，工资费用分配配汇总表中列示的产品生产人员

工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，为开

发专利产品发生职工工资8000元（假设按规定可予以资本化），销售人员工资为11600元。

（2）甬江公司按照规定，分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、

养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机

构；

（3）甬江公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费；。

（4）甬江公司子公司甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170

名，总部管理人员为30名。2008年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为个人

福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000

元，适用的增值税税率为17%。要求为该企业编制相关会计分录。

要求：（1）根据以上案例编制会计分录。

（2）不少单位对非货币性福利不进行会计核算，这种做法会产生哪些影响。

解：

（1）

生产成本：320000+320000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=440000元

制造费用：70000+70000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=96250元

管理费用：60400+60400*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=83050元

研发支出：8000+8000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=11000元

销售费用：11600+11600*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=15950元

医疗保险费=470000*10%=47000元

养老保险费=470000*12%=56400元

失业保险费=470000*2%=9400元

住房公积金=470000*10%=47000元

工会经费=470000*2%=9400元

职工教育经费=470000*1.5%=7050元

借：生产成本440000

制造费用96250

管理费用83050

研发支出——资本化支出11000

销售费用15950

贷：应付职工薪酬——工资470000

——医疗保险费47000

——养老保险费56400

——失业保险费9400

——住房公积金47000

——工会经费9400

——职工教育经费7050

（4）计提时

借：生产成本2784600

管理费用491400

贷；应付职工薪酬—非货币性职工福利薪酬3276000

（2）根据新修订会计准则规定，非货币性福利应当按照公允价值计量会造成账目无法真实

反映实际情