审计学1-6章课后习题参考答案.pdf

《审计学基础》练习题参考答案

第一章总论

一、单项选择题

1.D2.B3.A4.C5.C

二、多项选择题

1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE

三、案例分析题

1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。审计可以降低会计信息风险；有利

于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。

（2）审计的本质在于独立性和权威性。

（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。

2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单

位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使

的。（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构

负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推

脱。事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。（3）根据会计责任和审计责任的关系分析

总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同

时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。

第二章审计组织及审计人员

一、单项选择题

1.B2.D3.D4.D5.D

二、多项选择题

1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD

三、案例分析

1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需

向单位主管汇报。

（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都

是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审

计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理

由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该

妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应

立即向领导报告（实务公告1120—1）。

2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。

（2）可选择独立性强、地位较高的设置方式以减轻或消除王兵的思想压力，如：隶属于董

事会下设的审计委员会领导。

（3）选择适合企业的内部审计部门设置方式需遵循独立性、权威性原则

3.甲会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产

负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。乙会计师事务所2007

年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有

效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：

（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对

其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见

属于直接报告鉴证业务。

（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：

①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信

息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。

②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对

鉴证对象提出结论。

③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负

责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。

④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信

息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执

行的鉴证程序并提出签证结论。

4．不正确。主要原因有以下两点：

（1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试

和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准则要求在合理保证的鉴

证业务中，为了能够以积极方式提出结论，必须评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险

和采取应对评估风险的措施。注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获

取充分、适当的证据：

①了解鉴证对象及其他业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；

②在了解鉴证对象及其他业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大

错