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试析会计辅助核算在实际工作中的应用

在全球信息化时代,微电子技术广泛应用于各个领域,会计电算化

也应运而生。相对于传统会计核算模式,会计电算化不仅减轻了财务人员的劳动

强度,为会计工作节省了大量的人力、物力和财力;同时也由于会计电算化计算

手段和会计管理决策手段的现代化,既提高了会计信息收集、整理、传输、反馈

的速度和准确度,也提高了会计的分析决策能力,使会计工作能更好地满足企业

管理的实际需要。会计电算化的实施,对手工条件下的会计核算方法,在科目的

设置、凭证的录入及查询、账表的编制与输出等方面均产生了较大的影响。其

中,辅助核算模块在会计电算化中的应用是会计信息系统与手工会计的主要区别

之一。通过该功能模块,不仅能方便地实现会计核算功能,而且能为管理提供快

速便捷的辅助手段。一、会计辅助核算问题的提出随着

企业规模的扩大,生产经营活动的复杂化,企业所包含的业务活动的种类也越来

越多,这就要求企业在加强财务管理的同时,需要对全部工作进行深入细致的分

析,在此基础上进行明确的分类核算和管理。在手工会计核算方式下,一般是通

过设置明细账来实现的。这样会增加明细科目的级次,造成会计科目体系的庞大,

如果业务活动变动频繁,还会造成会计科目变动较大,不利于会计科目体系的稳

定。其次,由于会计科目数量众多,占据了电脑大量的存储资源,进而降低了电脑

处理账务的速度。例如在录入凭证及查询明细账时,因为要查询大量的明细科目,

导致会计人员工作效率下降。第三,通过设置明细科目进行明细核算,可能会发

生同一个明细科目出现在多个总分类科目下,形成大量重复的明细科目,造成会

计科目结构繁杂。例如一个建筑工程承包商,它在为企业修建建筑工程,同时又

购买了企业的商品房,这时,作为明细科目的建筑承包商就可能同时出现在“预

付账款”、“预收账款”以及“其他应付款”科目之下。如果要了解企业与这

家单位的经济往来情况,就必须在上述三个明细科目中查询,如果漏查了其中的

一个科目,便会造成对账发生差错,不利于企业进行管理。总之,这种以科目为核

算内容的传统会计核算方式,已经不能适应当今要求精细化核算的现代化财务管

理工作了。在此背景下,国内主流财务软件商像用友、金蝶等均开发出了辅助核

算功能模块,弥补了传统核算方式的不足。辅助核算功能的使用作为财务软件由

核算型向管理型转型的标志,不仅提升了财务核算的方便性和灵活性,同时为财

务管理提供了更为丰富和有效的手段。二、会计辅助核算的含义及

分类会计辅助核算,是指对账务处理的一种补充,即实现更广泛的账

务处理,以适应企业管理和决策的需要。辅助核算一般通过核算项目来实现。核

算项目是会计科目的一种延伸,设置某科目有相应的辅助核算后,相当于设置了

科目按核算项目进行更为明细的核算。但核算项目又不同于一般的明细科目,它

具有更加灵活方便的特性,一个核算项目可以设置在多个会计科目下,例如客户

往来项目可以被应用在“应收账款”科目下,也可以被应用在“预收账款”和

“其他应付款”科目下。另外,一个会计科目可以设置单一核算项目,也可以选

择多个核算项目,例如可以将“开发成本”科目设置为项目核算,也可以同时设

置为项目核算和供应商往来核算。在目前国内主流财务软件中,常见的辅

助核算项目有:“个人辅助核算”、“部门辅助核算”、“客户往来辅助核

算”、“供应商往来辅助核算”以及“自定义项目辅助核算”等等。下面,笔者

将以房地产企业为例,简要分析一下辅助核算在实际工作中的应用。

三、会计辅助核算在实际工作中的应用(一)个人辅助核算在企

业的日常经营活动中,个人与企业经常会发生借款等资金往来业务,如何全面地

反映这些个人往来信息,我们可以通过设置个人辅助核算来实现。首先,我们在

个人档案中分类设置好个人档案,例如可以将个人分为公司内部员工以及外单位

人员两类,在公司内部员工中又可以按部门进一步地划分。然后,把需要进行辅

助核算的科目如“其他应收款-个人”科目,设置成“个人辅助核算”。当录入

凭证时,电脑会自动提示录入个人辅助信息,从而完成对某一个人的明细核算。

当我们在查询企业与相关个人的资金往来情况时,我们只需在个人余额表中输入

某人