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2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
企业所得税、个人所得税法律制度
第一单元企业所得税法律制度
考点01:企业所得税的纳税人(★★★)
1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织,但不包括个人独资企业和合伙企业。
【解释】个人独资企业和合伙企业不具有法人资格,不缴纳企业所得税,由其自然人投资者缴纳个人所得税。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的是( )。(2020年)
A.个人独资企业B.合伙企业
C.个体工商户D.股份有限公司
【答案】D【解析】选项C:个体工商户属于个人所得税的纳税人。
2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,分别承担不同的纳税义务。
(1)居民企业
居民企业,是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
(2)非居民企业
非居民企业,是指按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。
表5-1居民企业和非居民企业
在中国境内成立
实际管理机构在中国境内
居民企业
√
√
√
×
×
√
非居民企业
×
×
表5-2非居民企业
企业类型
所得类型
是否在我国缴纳企业所得税
在中国境内设立机构、场所
来源于境
内的所得
与所设机构场所有实际联系
√
与所设机构场所没有实际联系
√
来源于境
外的所得
与所设机构场所有实际联系
√
与所设机构场所没有实际联系
×
在中国境内未设立
机构、场所
来源于境内的所得
√
来源于境外的所得
×
【例题1·判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。( )
(2018年)
【答案】×
【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业的下列所得中,不属于企业所得税征税对象的是( )。(2020年)
A.在中国境内未设立机构、场所的,其来源于中国境内的所得
B.在中国境内设立机构、场所的,其所设机构、场所来源于中国境内的所得
C.在中国境内设立机构、场所的,发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得D.在中国境内设立机构、场所的,发生在境外但与其机构、场所没有实际联系的所得
【答案】D
3.非居民企业的应纳税所得额
在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,取得来源于中国境内的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。
(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【例题1·判断题】非居民企业转让财产所得,应按全额缴纳企业所得税。( )(2019年)
【答案】×
【例题2·单选题】2017年6月,甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率为10%。根据企业所得税法律制度的规定,计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中,正确的是( )。(2018年)
A.1000×10%×50%=50(万元)B.1000×10%=100(万元)
C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)
D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)
【答案】B
【解析】股息、红利等权益性投资收益,以收入全额(1000万元)为应纳税所得额。
考点02:企业所得税的应纳税所得额(★)
1.直接计算法
(1)应纳税所得额=收入总额(应税收入+不征税收入+免税收入)-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损
(2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额2.间接计算法
如果题目中给出了年度会计利润,可以在会计利润的基础上进行纳税调整。
(1)纳税调整增加额
①在计算会计利润时已经扣除,但税法规定根本不能扣除的项目(如税收滞纳金),应全额调增;
②在计算会计利润时已经扣除,但超过税法规定的扣除标准(如业务招待费)
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