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行
业
研证券研究报告
究#industryId#
白酒
#title#
借鉴海外,我国白酒消费税改革路径探讨
#——白酒系列专题一
#investSuggestion#(维持)
推荐investS
#createTime1#
uggesti2024年8月4日
行onChan
ge#投资要点
业重点公司#summary#
⚫美国酒类消费税为联邦和州政府共享税,其中联邦在生产环节从量征税,各
深重点公司评级州多数在批零环节从价/从量计税。1)联邦政府在生产环节征收酒税,且以从
量定额计征;得益于美国酒类严格按照生产商/进口商-批发商-零售商三级分
度今世缘增持销体系流通,且各州通过许可证或者政府控制模式对批零环节实现强监管,
研古井贡酒增持州政府得以在批发和零售环节征税,根据APIS统计,17个州为政府控制模
究贵州茅台买入式,可以通过调控价格直接调节需求,21个州采取批零环节从量征税模式,
12个州及华盛顿特区采用批零环节从量+从价复合征税模式。2)从联邦酒类
报:兴业证券经济与金融研究院消费税构成来看,蒸馏酒、啤酒、葡萄酒消费税收入占比分别大致在60%、
告#emailAuthor#30%、10%,得益于烈酒销量的增长,蒸馏烈酒消费税收入占比从1999年的
47.4%提升至2022年的60.7%。
⚫日本对酒精饮料设置独立税种“酒税”,属于国税,仅在生产环节从量征税,
并对酒类生产和销售实行许可证制度。1)日本针对酒精含量1%及以上的酒
类饮料征收酒税,属于国税,当前主要划分为发泡性酒、酿造酒、蒸馏酒和
混合酒四大税目,根据不同品类、不同酒精度数在生产环节从量征税。此外
日本对酒类生产和销售实行许可证制度,各制造厂和销售场所都需要向所在
地税务部门申请生产或者批发/零售许可证。2)从酒税收入结构来看,2022年
啤酒/利口酒/烧酒/发泡酒/威士忌等烈酒/清酒的酒税占比分别为
38.6%/20.5%/14.3%/7.0%/4.7%/3.8%。
⚫中国消费税主要于烟、油、车、酒四大类商品,当前白酒消费税在生产
环节采取从价+从量复合计征方式。1)2023年我国消费税收入1.6万亿元,
占总税收的8.9%,为我国第三大税种,为中央独享税;中国消费税收入主要
于烟、油、车、酒四大类商品,其中酒类占比4.6%。2)我国白酒消费税
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