审计实务重点.pdf

1哪些因素引发社会对审计的迫切需求：企业管理层治理层以及外部监管者需要利用外部专家对企业差错防弊2投资

者需要了解和理解企业信息是否可靠，以提高决策效率3贷款者需要了解与掌握企业是否具备偿债能力，是否值得继

续为其提供贷款4任何信息使用者都希望审计师把复杂的会计信息翻译成易理解的信息，以减少误解

2对比财务报表审计，经营性审计和合规性审计：财务报表审计是对财务报表进行审查以确定其是否符合既定标准，

是否公允呈报了企业的财务状况与现金流量，这些既定标准可能是国际财务报告标准，美国公认的会计准则。经营审

计是为了衡量组织经营绩效而进行的特殊项目审计，在经营审计结束后注册会计师一般要向被审计单位管理层提出经

营管理建议，在经营审计中，审计对象不仅限于会计还包括对组织结构，计算机信息系统。合规性审计是对组织的运

作过程进行审查以确定企业是否遵循了由更高的权威机构指定的既定程序规则和法律合规性审计报告的结果通常报

送给被审计单位管理层或外部待定使用者

3对比政审，内审，注审：审计主体：政府审计机关，各部门各单位内设的专门机构和人员，注册会计师。审计目标：

对单位的财政收支的真实合法和效益依法进行审计，对组织内部的经营活动和内部控制的适当性合法性有效性进行审

计，对被审计单位会计报表的合法性公允性进行审计。监督的性质：行政性监督，内部监督，民间监督。方式：强制

执行，自行安排，受托委托。独立性：单向，相对，双向。经费或收入来源：经费列入预算，由本级人民政府予以保

证，无偿，审计收入来源于客户。遵循的准则：审计署制定的审计法和国家审计准则，审计署制定的内部审计准则，

注册会计师法和审计准则。

4初步了解和评价客户信息来源主要有哪些？就新业务来讲，哪个来源最好？

(来源)通过巡视客户的经营场所，检查客户文件资料，与客户的管理当局和员工进行讨论等获取来自客户的信息，利

用搜索客户行业和政府的网站媒体以及政府数据等获取工作底稿，对于新客户，后任审计师应当同前任审计师咨询，

对新客户的基本情况进行初步审查。就新业务来讲，与前任审计是进行沟通，获取信息的来源最好，因为这样对后任

审计师来说即节约成本，也能够在较短时间全面料及被审计单位的基本情况。

5影响承接客户委托的主要因素有哪些，哪些是可控不可控：（可控）1专业知识和人员配备，事务所的员工是否具备

或能够获取必要的专业知识2独立性，事务所是否独立于客户，能够提供无偏见的结论（不可控）3诚信4声誉和形

象5会计事务6财务状况7盈利情况

6前后任审计师沟通内容：更换审计人员的原因，前任审计人员与管理当局发生冲突的性质，重要风险领域的确定，

在欺诈违法行为和内部控制等方面与客户交流的情况，沟通获取前一年度审计的工作底稿

7简述QONE冰山，舞弊三角理论：GONG理论在美国流传最广，它认为企业会计舞弊有GONE4个因子组成，它们相

互作用，密不可分，没有哪一个因子比其他因子更重要，它们共同决定了企业舞弊风险的程度。冰山理论把舞弊比喻

为海平面上的一座冰山，在海平面上的部分是舞弊结构部分，海平面下是舞弊行为部分，舞弊结构部分具有客观性，

易被看到，舞弊行为部分更主观，因此已识别的舞弊风险远远小于未识别的有舞弊导致的重大错报风险。舞弊三角论

要素：舞弊三角形的三个顶点是压力机会和合理化，舞弊是是压力机会合理化的综合结果，压力要素，经济压力，恶

癖的压力与工作相关和其他压力。借口要素：企业舞弊者常用理由，这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金。机

会要素：缺乏控制控制失效或者管理层有无视控制能力，这些给舞弊者有机可乘。

8在年度财务报表审计中如何通过风险评估程序从6方面了解被审单位。。：（1）了解6方面：1行业状况，法律环境

与监管环境以及其他外部因素2被审计单位的性质3被审计单位对会计政策的选择和运用4被审计单位的目标战略以

及相关经营风险5被审计单位财务业绩的衡量和评价6被审单的内部控制（2）风险评估程序，询问被审计单位管理

层和内部其他相关人员，分析程序观察和检查(3)审计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易账户余额列报认定

层次的重大错报风险，在识别和评估重大错报风险时，审计师应当实施下列审计程序：在了解被审计单位及其环境的

整个过程中识别风险，并考虑各类交易账户余额列报（识别风险）将识别风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

（识别错报）考虑识别的风险是否重大（评估重大性）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

9为获控制设计和执行的审计程序，审计师应实施哪些风险评估程序：1询问被审计单位的人员2观察特定控制的运

用3检查