商业银行财务审计工作底稿之公允价值变动损益.xlsVIP

SF-10核对

SF-1审定表

SF-0调整分录

SF-封面

temp

360QexF

上年同期

“公允价值变动损益”调整分录汇总

被审计单位：

日期：

索引号：

审查项目：

复核员：

公允价值变动损益审定表

所属会计师事务所：

审核员：

公允减值变动损益

会计期间：

日期：

页次：

被审计单位提供

审计人员填写

项目内容

金额

T/F

查验

调整数

调整

审定金额

增减比例

索引

借

贷

1、

企业合并

2、

债务重组

3、

非货币性资产交换

4、

金融工具

其中：交易性金融资产

5、

投资性房地产

6、

7、

8、

合计

审计说明：

2、需纳税调整事项：（1）______________（2）_______________（3）______________

合计_________

公允价值变动损益

a

b

c

d

e

f

A

B

C

D

E

F

ABCDE

交易性金融负债

衍生金融工具

所属会计师事务所：

对应科目

对应科目发生额

核对

审计结论：

公允价值变动损益与对应科目核对表

公允价值变动损益项目内容

期末公允价值变动

减：期初公允价值变动

差额

企业合并

债务重组

非货币性资产交换

金融工具

其中：交易性金融资产

投资性房地产

交易性金融负债

交易性金融负债

衍生金融工具

衍生金融工具

1、

2、

3、

4、

5、

6、

7、

8、

企业合并项目

债务重组项目

非货币性资产交换项目

套期保值

套期保值

利得或损失计入损益的套期工具和被套期项目

所属会计师事务所：

被审计单位：

审核员：

日期：

索引号：

审查项目：

会计期间：

复核员：

页次：

上年审定数（未审数）

审计调整数

本期审定数

期初数－调整事项：

调整事项说明

会计分录

调整金额

底稿索引

一级科目

二级科目

借方

贷方

未审数

期末数－调整事项：

SH-0调整分录

SH-1审定表

SH-10核对

temp

上年发生额

本年发生额

SH-封面

1、明细合计与总账、报表数一致（）不一致（）

被审计单位：

审核员：

索引号：

审查项目：

公允价值变动损益

会计期间：

复核员：

一、审计目标与认定对应关系表：

财务报表认定

审计目标

发生

完整性

准确性

截止

分类

列报和披露

确定利润表中记录的公允价值变动损益已发生，且与被审计单位有关。

√

确定所有应当记录的公允价值变动损益均已记录。

确定与公允价值变动损益有关的金额及其他数据已恰当记录。

确定公允价值变动损益记录于正确的会计期间。

确定被审计单位记录的公允价值变动损益记录于恰当的账户。

公允价值变动损益已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接：

财务报表认定

发生

完整性

准确性

截止

分类

评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）

控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）

需从实质性程序获取的保证程度

三、审计目标与审计程序对应关系表：

可供选择的审计程序

与认定的对应关系

索引号

1.获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置交易性金融资产（负债）时，检查会计处理是否正确。

3.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。

4.结合相关科目的审计，检查被审计单位对在资产负债表日满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，检查会计处理是否正确。

5.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置时检查会计处理是否正确。

6.结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。

7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

8.检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露：产生公允价值变动收益的来源及其本期发生额、上期发生额。

四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不