中级会计资格：所得税题库知识点（三）.docxVIP

中级会计资格：所得税题库知识点（三）

1、判断题?资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（）

正确答案：错

参考解析：资产在初始确认时的人账价值，税法一般是认（江南博哥）可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。

2、判断题?应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。（）

正确答案：错

参考解析：有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，比如免税合并形成的商誉。

3、判断题?使用寿命不确定的无形资产不形成暂时性差异。（）

正确答案：错

参考解析：使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异。

4、判断题?资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

正确答案：错

参考解析：资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。

5、多选?下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有。

A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

正确答案：A,D

6、单选?甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

A．贷方1530

B．借方1638

C．借方1110

D．贷方4500

正确答案：C

参考解析：方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720一720)×25％=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540／15％=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25％-l5％)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(万元)。

7、多选?企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。

A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

正确答案：B,C,D

参考解析：选项A，应计入资本公积。

8、多选?A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×l2年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。

A．2×11年末应确认递延所得税资产990万元

B．2×12年转回递延所得税资产264万元

C．2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

D．2×13年末当期应交所得税为0

正确答案：A,C,D

参考解析：2×11年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33％=990(万元)；2×12年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3000-800)×25％=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=440万元；2×13年末，可税前补亏l200万元，递延所得税资产余额为(3000-800-1200)×25％=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=300万元。

9、单选