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高级财务会计课程设计

会计1902吕亮金

会计1902

吕亮金

1904050223

一：玺丞股份有限公司及其子公司简介：

玺丞股份有限公司(以下简称甲公司)是为全球用户美好生活制定解决方案的智能家居品牌商，总部位于中国北京。其在沈阳有一家子公司，山花股份公司(以下简称乙公司)，主要从事洗衣机、空调、热水器、厨电、小家电等智能家电产品，通过丰富的产品、品牌、方案组合，为用户创造智能生活体验，满足用户对美好生活的需求。

玺丞股份有限公司主营业务涉及电器、电子产品、通讯设备等智能设备。其中空调和冰箱是公司的主力产品,其销售收入是公司收入的主要来源,两者占到公司主业收入的70%左右。其产品的国内市场占有率一直稳居同行业之首,在国外也占有相当的市场份额。玺丞空调在全球空调品牌市场中一直名列前茅。

二、业务

2018年12月31日，甲公司用银行存款59000万元购入非同一控制下乙公司70％的股权，乙公司可辨认净资产账面价值70000万元，公允价值72000万元，公允价值大于账面价值为办公楼增值，该办公楼采用年限平均法进行折旧，折旧年限10年。

（1）2018年初，乙公司发行一笔面值为1000万元，票面利率为5%，发行价格1000万元，期限5年，一次还本付息，甲公司按面值全部购入乙公司发行债券，以摊余成本计量金融资产。2019年，乙公司按面值发行5年期，一次还本付息，年利率为6%的债券2000万元，甲公司购入其中30%，划分为以摊余成本计量的金融资产。

（2）2018年，甲将自己生产的设备销售给乙作为固定资产，甲公司销售收入5000万元，销售成本4000万元，乙将5000万元的价格作为该固定资产的原价入账，乙将此固定资产给管理部门使用，当月投入使用，折旧年限4年，净残值为0，为简化处理固定资产当年按12个月计提折旧。

（3）2018年，2019年甲公司应收账款中分别有580万元，350万为乙公司的应付账款，其中2018年末的580万元的账款账面余额为600万元，甲公司2018年已对其计提坏账准备20万元，而2019年甲公司对内部应收账款按其余额的5‰确认预期信用损失。

（4）甲公司本期个别利润表的营业收入中有5000万元向乙公司销售产品取得销售收入，该产品销售成本为3500万元，销售毛利率为30%，乙公司本期购进的商品60%实现销售，销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，剩余商品作为存货放在仓库。2019年期末存货成本中有2000万元是购自甲公司。2019年甲公司销售收入的30%来自向乙公司销货。

2018年，乙公司实现净利润10500万元，乙公司当年提取盈余公积2000万元，向股东分配现金股利4500万元，2018年12月31日，乙公司股本40000万元，资本公积24000万元，盈余公积4400万元，未分配利润20100万元。2019年利润分配方案中宣告分配现金股利5500万元。

甲公司资产负债表

2018年12月31日单位：万元

资产

年初数

期末数

负债及所有者权益

年初数

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

39000

24000

短期借款

18000

20000

应收账款

10500

15700

应付账款

30000

8000

其他应收款

4200

10400

应付职工薪酬

8000

10000

存货

31000

89550

其他应付款

60000

72000

流动资产合计

84700

139650

应交税费

11000

5400

非流动资产：

流动负债合计

127000

115400

长期股权投资

32000

139000

非流动负债：

其他权益工具投资

11000

28000

长期借款

4000

10000

债权投资

6000

33000

应付债券

2700

3300

固定资产

22000

54000

非流动负债合计

6700

13300

无形资产

4000

11050

所有者权益：

商誉

0

0

股本

50000

120000

递延所得税资产

74000

0

资本公积

21000

81000

非流动资产合计

149000

265050

盈余公积

15000

37000

未分配利润

14000

38000

所有者权益合计

100000

276000

资产总计

233700

404700

负债及所有者权益总计

233700

404700

乙公司资产负债表

2018年12月31日单位：万元

资产

年初数

期末数

负债及所有者权益