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中级会计资格:企业所得税法律制度考试题库三
1、问答?某中外合资家电生产企业,为增值税-般纳税人,2013年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税100万元。经税务机关审核,发现以下(江南博哥)问题:
(1)期间费用中研究开发费用40万元,以管理费用形式支付给母公司费用30万元;
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元,直接捐赠6万元);
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;
(4)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,A国规定税率为20%;
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求:根据以上资料分别计算:
(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额;
(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额;
(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
正确答案:(1)研究开发费用加计扣除=40×50%=20(万元),调减应纳税所得额20万。
企业之间支付的管理费用,不能扣除,调增应纳税所得额30万。
对外捐赠的扣除限额=600×12%=72(万元)
对外捐赠的纳税调增额=(100—72)+6=34(万元)
“三费”应调增所得额:
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际拨缴职工工会经费3万元,未超过扣除限额,不用调整。
职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元),实际支出23万元,应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元),实际支出6万元,应当调增应纳税所得额=6—3.75=2.25(万元)
从证券投资基金分回的收益不纳税。调减68万元。
境内应纳税所得额=600+30—20+34+2+2.25-68=580.25(万元)
应纳企业所得税=580.25×25%=145.06(万元)
(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%=60(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75—;60=15(万元)
(3)应补缴的所得税税额=145.06+15—100=60.06(万元)
2、单选?某居民企业2010年会计利润为3000万元,其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元,假设无其他纳税调整事项,已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应缴纳企业所得税额为()万元。
A.600
B.612.5
C.625
D.750
正确答案:B
参考解析:居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(万元)。
3、判断题?合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。()
正确答案:对
4、多选?根据企业所得税法律制度的规定,符合条件的非营利组织取得的下列收入中,免征企业所得税的有()。
A.接受其他单位或者个人捐赠的收入
B.因政府购买服务取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.免税收入孳生的银行存款利息收入
正确答案:A,C,D
参考解析:选项B:因政府购买服务取得的收入,不属于免税收入,应照章征收企业所得税。
5、单选?在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元,并向B企业转让位于我国境内的一处房产,取得转让收入500万元,该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费,B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为()万元。
A.17.1
B.18
C.26
D.36
正确答案:B
参考解析:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得来源于境内的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的预提所得税=(100+500-420)×10%=18(万元)。
6、单选?在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元,并向B企业转让位于我国境内的一处房产,取得转让收入500万元,该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费,B企业应代扣A企业的预提所得税为()万元。
A.17.1
B.18
C.26
D.36
正确答案:B
参考解析:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣A企业的预提所得税=(
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