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业财融合理论在公司财务管理的应用

摘要：随着ERP在公司的广泛应用，业财融合已被越来越多的

公司视为实现“提质增效”的重要手段。文章首先厘清业财融合的

概念，然后从业财融合的本质动身，提出在业务各环节的具体应

用，最终实现业务和财务协同，提高工作质量，提升公司的盈利水

平。

关键词：业财融合;财务管理;业务环节;应用

“业财融合”概念源于专业分工，由于分工的精细化，在公司

内部形成了基于业务特征而划分的营销部门、研发部门、生产部门

及职能部门等部门，客观上造成了业务信息和财务信息的割裂。为

解决信息割裂问题，公司较多的做法是加强ERP系统的建设，实现

信息流在部门间自由传递，有的公司则设立BP岗位，通过提前介入

业务环节，提升信息流的质量。

一、业财融合的理论综述

目前，针对业财融合的理论研究和探讨主要有以下三种：信息

融合论，组织融合论，价值融合论。

(一)信息融合论

业务信息和财务信息的融合，主要是基于《管理会计根本指

引》中对业财融合的概念论述，“业财一体化”理念也是基于此而

产生。信息融合论主要依靠ERP系统，通过系统将不同的部门建立

有效关联，部门产生的业财信息在ERP中实现自由流转。

(二)组织融合论

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财务部门和业务部门行为目的和行为过程的融合，通俗地讲，

财务围着业务转，财务顺着业务走的理念，业务经营牵引财务开

展，财务开展支撑业务经营，在业财融合关系中，业务是主导，财

务是支撑。

(三)价值融合论

业财融合的本质是业务与价值的融合，在公司内部实现基于价

值链的作业管理。业务必须要创造价值，价值也必须通过业务来创

造，两者不可别离。笔者认为该论述融合了信息融合论和组织融合

论的主要思想，强大的信息化工具实现了信息融合，价值作业的管

理又间接地推动组织的融合。

二、业财融合理论在各业务环节中的具体应用

(一)业财融合理论的应用环境

业财融合的本质是基于业务实现价值链的管理，这是管理理念

的深刻变革。推进实施ERP的经验来看，ERP本身并不难，改变人

的思维习惯和操作技能最难，推进业财融合也存在类似问题，ERP

是管理工具，而业财融合则是管理思想，成功推进业财融合必须要

来一场头脑风暴，这场头脑风暴的发起人必须是公司的一把手，因

此也是一把手工程。推进业财融合，首先要基于业务，梳理出增值

作业与不增值作业，这一过程需要全员参与，尤其是财务人员，因

为价值链的管理最终的输出物是相关数据，数据的核算和加工必须

要由财务人员进行。组织变革的方面：以增值作业为中心整合岗位

工作内容，甚至调整部门结构，尽量消除不增值作业，或者将不增

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值作业整合在一起，并增强对增值作业的管理。本文以W公司为

例，分别从营销部门、研发部门及生产部门展开谈论业财融合的具

体运用。

(二)营销部门的业财融合

营销环节的增值作业：正式投标前的投标方案设计，投标前的

项目毛利估算管理；中标后合同预算管理，通过合同评审精确识别

客户需求并及时向运营部门反应准确信息；项目执行完毕后的合同

决算管理，为鼓励营销人员为公司创造更多价值，制定合理的奖惩

机制、客户关系维护等。业务信息：每个销售人员的合同额指标及

实际完成情况，每个合同的毛利润和回款指标情况，以上三个指标

为考核销售人员的关键指标。合同额指标保证了公司的营业收入，

毛利润考核指标确保了公司的账面利润，现金流量考核指标确保公

司的账面利润最终变为实实在在的利润。其他业务信息有发出商品

操纵和长期在库物资考核、客户关系等。基于以上增值作业和业务

信息提出以下需要重点关注的事项。依据合同额、毛利润及回款指

标制定针对销售人员的费用政策，这是销售部门所有增值作业管理

的核心。合同评审。完善合同评审估、预算及决