经济责任审计评价指标体系构建研究以烟草行业县级局为例.pdf

COMMERCIALACCOUNTING审计监督

经济责任审计评价指标体系构建研究

——以烟草行业县级局为例

李娜

（湖北省烟草公司黄石市公司湖北黄石435003）

【摘要】在经济责任审计中，审计评价起着至关重要的作用。但目前，经济责任审计评价在实践中一定程度上存在主

观化、片面化、无差别化等问题，而建立审计评价指标体系是解决以上问题的有效手段。文章以烟草行业县级局为例，

根据业务特点选取评价指标，利用层次分析法（AHP）计算指标权重，针对定量指标和定性指标分别确定评价标准，运用

指标体系量化审计评价结果，提升经济责任审计评价的科学性、全面性与客观性。

【关键词】指标体系；审计评价；经济责任审计；AHP；烟草

【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1002-5812（2021）23-0051-05

和其他行业经济责任审计实践看，审计评价与审计成果运

一、引言

用仍有待加强，主要体现在四个方面：（1）审计评价主观

经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度的重化。在进行评价时依靠主观判断，没有事先确定评价内容

要组成部分，能够起到监督、鉴证以及评价领导干部经济责和标准，以描述性评价为主，缺少量化的数据作为支撑，

［1］

任履行情况的作用。审计评价是经济责任审计中的关键这给企业有效利用审计结果造成了困难。（2）审计评价片

部分，是对审计结果的综合概括。审计评价影响着审计作面化。审计评价存在避重就轻现象，对做得好的方面予以

用的发挥，若评价的质量不高，将导致审计结果运用受阻、评价，甚至为了打造亮点，对审计并未涉及的事项进行评

［2］

经济责任审计工作流于形式。价，而对做得不好的方面避而不谈，造成审计评价不全面。

2010年，中共中央办公厅和国务院办公厅印发的《党（3）审计评价无差别化。实践中，审计评价基本都包括“XX

政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》同志任职期间，贯彻落实了上级决策部署，较好完成了各项

对审计评价作出了明确要求，指出要在审计查证或者认定任务，较好履行了经济责任”等类似语句，没有按照被审计

事实的基础上，综合运用多种方法，坚持定性评价与定量评单位的客观条件与审计的具体情况进行评价，导致审计

价相结合。2014年，国务院七部委联合印发的《党政主要结果缺乏横向与纵向的可比性，限制了审计成果的运用。

领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细（4）审计评价与审计查出的问题不匹配。审计查出问题的

则》进一步细化了审计评价的要求，指出要结合实际情况，数量与严重程度基本上不对审计评价产生影响，有时还会

选择确定评价指标与评价标准，对同一类别、同一层级领导出现前后矛盾的情况。例如，审计指出被审计单位存在因

干部履行经济责任情况的评价标准，应当具有一致性和可管理不善造成国有资产流失的问题，但审计评价中却描述

比性。2019年，中共中央办公厅和国务院办公厅联合印发资产管理状况良好。

的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经出现上述问题的原因，一是缺乏明确的评价准则，对于

济责任审计规定》，在延续上述要求的基础上，将“审计评评价哪些内容、如何进行评价，没有形成统一标准。虽然很

价”与“审计结果运用”分别作为单独的章节，愈发提升了审多企业都制定了经济责任审计实施细则，但并未对审计

计评价的重要性。评价作出具体的、可操作的规定，导致审计人员在进行

审计评价时没有可供参照的依据，只能进行主观评价。

二、经济责任审计评价的现状及原因