《审计》注册会计师考试第一阶段同步测试卷(附答案和解析).pdf

《审计》注册会计师考试第一阶段同步测试卷

（附答案和解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、A注册会计师对甲公司应收账款实施函证所获回函的下列处

理中不恰当的是（）。

A、作为审计证据纳入审计工作底稿管理

B、在甲公司同意后提供给后任注册会计师查阅

C、提供给甲公司作为其向法院主张自己债权的证据

D、在法庭上作为解脱自身职业责任的证据

【参考答案】：C

【解析】会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作

为法律诉讼证据，因此C是恰当的。

2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在

制定采购与付款循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请

代为做出正确的专业判断。

根据以上事例，回答题

A注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中对防范重复开

具支票或电子货币转账支付风险无效的是（）。

A、计算机对付款金额和应付账款余额进行比对

B、就支付金额超过应付金额的情况生成例外报告，并调查原因

C、计算机自动将付款计入相应的应付账款明细账

D、已付款的支持性凭据注明“已付讫”标记

【参考答案】：C

【解析】计算机自动将付款计入相应的应付账款明细账并不能

有效防范重复付款的风险，因此C恰当的。

3、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在进行

控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业

判断。

根据以上事例，回答题

A注册会计师在确定拟实施的进一步审计程序时，不应当实施

控制测试的情形是（）。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

B、基于成本效益原则考虑总体审计方案

C、没有识别出与认定相关的任何控制活动

D、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证

据

【参考答案】：C

【解析】没有识别出与认定相关的任何控制活动就无法实施、

也不需再实施控制测试，因此C是恰当的。

4、在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A、在粘封证函时未进行统一编号

B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C、有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单

位盖章后取回

D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

【参考答案】：D

【解析】询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询

证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所。

5、在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计

师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通

科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（）观

点是不正确的。

A、如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

B、如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

C、如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通

D、如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

【参考答案】：D

【解析】通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少

高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律

咨询，以采取适当措施。

6、重庆科华股份有限公司2004年8月委托北京L会计师事务

所对其年度会计报表进行了审计，并于2005年3月20日出具了保

留意见的审计报告;2005年9月份，科华公司认为L会师计事务所

出具的审计报告对公司迅速发展的形象不利，欲改换北京永琳会计

师事务所对其2005年会计报表进行审计。对此，在前后任注册会计

师配合的问题上，永琳会计师事务所的下列作法不恰当的有（）

A、永琳会计师事务所在接受该委托业务前，经科华公司董事长

的书面授权，其签字注册会计师询问了L会计师事务所解释出具保

留意见审计报告的具体原因及其变更会计师事务所的原因

B、业务承接后，审计业务过程中发现科华公司存货记录不完整，

经科华公司董事长的书面授权，永琳会计师事务所的签字注册会计

师向前任注册会计师提出调阅科华公司2004年的存货盘存记录