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同一控制下企业合并（控股合并）——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿编制导学P35第2、4
题形成性考核一第5题
1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。投资时甲公司和乙
公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款
支付。乙公司按净利润的10％计提盈余公积。资产负债表
2008年1月1日单位：元
工程甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值
货币资金1000025002500
交易性金融资产90002750027500
应收账款550006500065000
存货800006500065000
长期投资——对乙公司140000
固定资产4000005000080000
资产合计694000210000240000
应付账款8400050005000
短期借款3000050005000
长期借款600008000080000
负债合计1740009000090000
股本10000025000－
资本公积30000020000－
盈余公积11750073500－
未分配利润25001500－
所有者权益合计520000120000150000
负债及所有者权益合计694000210000
要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。
对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：
借：长期股权投资140000
贷：银行存款140000
甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的所有者权益工程进行抵销。由于甲公
司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配
利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增9000元。应编制的抵销分录：
借：固定资产30000
股本25000
资本公积20000
盈余公积73500
未分配利润1500
贷：长期股权投资140000
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