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全面预算的编制案例
固定预算的编制
固定预算也称静态预算，它是以计划期某一特定的业务量水平为基础
编制的预算。以美华公司为例来说明预算的编制方法。
【例3-1】美华公司是一家生产性企业，上一年末的资产负债表如表
3-1所示。
资产负债表
表3-12××1年12月31日单位：元
资产负债及所有者权益
流动资产：流动负债：
现金2000应付账款8000
应收账款14000其他应付款1000
材料存货4800流动负债合计9
产成品存货2720000
合计23520长期负债：
固定资产：应付债券10000
土地20000长期负债合计10
房屋及设备70000000
减：累计折旧（13520）股东权益：
房屋及设备净值56480股本60000
合计76480留存收益21000
股东权益合计81
000
资产总计100000负债及所有者权益总计100
000
一、利润目标
【例3-2】美华公司只生产一种产品，根据董事会批准的2××2年的
营业利润目标为36000元，各季度的利润目标分别为：第一季度6000
元，第二季度9000元，第三季度12000元，第四季度9000元。
二、销售预算
1
销售预算一般由销售部门编制。
销售预算编制的主要依据是：（1）预测的销售量；（2）预测的销售单
价；（3）销售收款条件。
销售预算应按产品的名称、数量、单价、金额等资料来编制。在编制
销售预算的同时，还要编制“预计现金收入表”，“预计现金收入”是汇总
编制“现金预算”的基础。
【例3-4】美华公司2××2年度目标利润为36000元。要完成这一
目标，需要实现的销售收入为200000元。经过对2××2年度的市场预
测，全年预计销售产品4000件，各季度预计销量分别为800件、1000
件、1200件、1000件，平均售价为50元/件。预计销售收入可在当季
收回70%，次季收回30%。
根据上述资料编制的“销售预算”如表3-2所示。
表3-2销售预算
项目期间一季
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