《会计》注册会计师考试第二阶段全真训练题（附答案）.pdf

十月中旬《会计》注册会计师考试第二阶段全真

训练题（附答案）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、如果期权将以现金净额结算，则下列说法中正确的是（）。

A、2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入当期损益

B、2008年l2月31日期权公允价值的减少应该计入资本公积

C、2009年1月31日行权时正大公司应该支付普通股

D、2009年1月31日行权时正大公司应该收取现金

【参考答案】：A

【解析】2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入公允

价值变动损益，选项A正确；2009年1月31日行权时，正大公司

应该支付现金净额20000（16×10000-14×10000）元，所以选项c、

D不正确。

2、2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共

计1000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形

资产成本，其中资本化支出形成无形资产的为600万元，该无形资

产预计可使用10年，会计和税法对该项形资产的摊销年限要求一致。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，

未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，

按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资

产成本的150%摊销（假设08年可按一年摊销）。则本期产生的暂

时性差异为（）。

A、应纳税暂时性差异600万元

B、可抵扣暂时性差异600万元

C、应纳税暂时性差异400万元

D、可抵扣暂时性差异270万元

【参考答案】：D

【解析】无形资产账面价值=600一60=540（万元），计税基础

=600×150%一90=810（万元），资产账面价值540万元小于资产计

税基础810万元，产生可抵扣暂时性差异270万元。

3、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付

息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为

5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付

发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公

司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2005

年12月31日该应付债券的账面余额为（）。

A、308008.2万元

B、308026.2万元

C、308316.12万元

D、308348.56万元

【参考答案】：D

【解析】溢价总额=（313347-120+150）-300000=13377（万

元）。

2004年的应付利息=300000×5%=15000（万元）

2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08（万元）

2004年应该摊销的溢价金额=15000-12535.08=2464.92（万元）

2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08（万元）

2005年的应付利息=300000×5%=15000（万元）

2005年实际利息费用=310912.08×4%=12436.48（万元）

2005年应该摊销的溢价金额=15000-12436.48=2563.52（万元）

2005年末账面价值=300000+13377-2464.92-

2563.52=308348.56（万元）

4、2001年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万

元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为

300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备；预计尚可使用

寿命为5年，预计净残值为零。2002年1月1日，甲公司与乙公司

签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2002年

1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不

考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2002年度利润总额的

影响为（）万元。

A、-44

B、-16