浅谈建设工程全过程造价咨询与全过程跟踪审计的联系和区别.doc

浅谈建设工程全过程造价咨询与全过程跟踪审计的联系和区别

一、全过程造价咨询与全过程跟踪审计的概念

全过程造价咨询是指工程造价咨询企业接受委托，依据国家有关法律、法规和建设行政主管部门有关规定，运用现代项目管理方法，以工程造价管理为核心，以合同管理为手段，对建设工程各个阶段、各个环节的工程造价进行计量、计价，协助建设单位进行建设投资的合理筹措与投入，控制投资风险，为实现造价控制目标而提供的智力服务活动[1]。

全过程跟踪审计是指按照国家法律法规和相关制度规范，对建设工程从投资立项到竣工结算等主要阶段业务活动的真实性、合法（规）性和效益性所进行的检查、确认、咨询和评价工作。

二、全过程造价咨询工作内容

全过程造价咨询主要包括决策、设计、发承包、施工、竣工5个阶段工作内容。

（一）决策阶段

决策阶段主要是投资估算审核，依据项目所在地类似工程投资估算指标、工程建设其他费用收费标准，结合可行性研究方案设计文件，对可研报告编制单位编制的投资估算进行审核，提交审核报告。

（二）设计阶段

设计阶段主要是设计概算审核，依据项目所在地概算定额，结合初步设计文件，对设计单位编制的设计概算进行审核，提交审核报告[2]。

（三）发承包阶段

第一，招标清单及控制价编制。依据现行国家工程量清单计算、计价规范，以及项目所在地工程造价计价标准，结合施工图纸、招标文件等，编制施工总承包招标清单及控制价，提交编制成果文件。第二，中标施工单位清标。对中标施工单位的投标报价进行清标，提交清标报告。

（四）施工阶段

第一，重计量。依据施工图纸重新计算工程量，复核招标清单工程量，找出施工图纸与招标图纸的差异，计算出清单工程量量差，并对合同价款进行调整。重计量完成后提交重计量审核报告。第二，工程计量与工程款审核。对施工单位报送的月度施工完成报告和工程款支付申请进行审核，提交工程计量与工程款审核报告[3]。第三，设计变更、工程洽商、工程签证审核。事项实施前审核变更洽商签证申请单和费用预估预算书，事项实施后审核变更洽商签证费用申请单和结算书，提交设计变更、工程洽商、工程签证审核报告。第四，工程索赔审核。审核索赔意向通知书、索赔通知书及费用索赔预算书，提交工程索赔审核报告。第五，询价与核价。对招标清单缺项或工程变更新增的需要询价与核价的材料、设备、机械进行询价与核价，提交询价与核价报告。第六，过程结算审核。对完成后的单项工程、单位工程或标段过程结算书进行审核，提交过程结算审核报告。

（五）竣工阶段

竣工阶段主要是工程竣工结算审核，依据项目所在地工程造价计价标准，对施工总包及专业分包工程竣工结算书进行审核，提交工程结算审核报告。

三、全过程跟踪审计工作内容

全过程跟踪审计工作内容贯穿审计准备阶段、审计业务阶段、审计报告阶段。其中，审计准备阶段的工作内容包括成立审计组、编制审计实施方案；审计业务阶段主要包括投资立项、勘察设计、招投标、施工、竣工结算5个阶段的工作内容[4]。

（一）审计准备阶段

1.成立审计组

通常采取建设单位审计部门（以下称“审计部门”）与委托的社会审计机构（以下称“审计公司”）联合审计的组织模式，成立审计组，审计部门人员担任组长，审计公司人员作为组员，承担具体审计业务。

2.编制审计实施方案

审计实施方案由审计组编制，内容包括项目概况、审计类型、编制依据、审计目标、审计方式、审计内容、审计程序、审计业务成果、审核机制和要求、审计组成员及其分工等，经审计部门负责人审批后实施。

（二）审计业务阶段

1.投资立项阶段

投资立项阶段主要审计内容：可研报告编制单位采购方式的合规性；可研报告编制合同的真实性、合规性；投资估算的准确性。

重点审计投资估算，审计后确保上报的投资估算科学合理。工程建设管理部门（以下称“工程部门”）将全过程造价咨询公司（以下称“咨询公司”）审核后的投资估算复核后报送审计组，完成审计后由审计部门提出审计意见书报建设单位评审或审定，工程部门根据审定结果报上级主管部门立项审批。

2.勘察设计阶段

勘察设计阶段主要审计内容：勘察、设计招标代理机构采购方式的合规性；勘察、设计招标文件及合同，勘察报告审查合同、施工图设计审查合同等内容的真实性、合规性；设计概算的准确性。

重点审计设计概算，审计后确保设计概算控制在上级主管部门批复的投资估算之内。工程部门将咨询公司审核后的设计概算复核后报送审计组，完成审计后由审计部门提出审计意见书报建设单位审定，审定后的设计概算作为建设单位内部控制投资的最高限额，原则上不得突破。

招投标阶段主要审计内容：施工总承包与监理招标代理机构采购方式的合规性；资格预审文件、招标文件、合同等内容的真实性、合规性；招标清单及控制价编审；施工图纸；中标施工单位投标文件（清标）。

（1）招标清单及控制价编审。施工图设计完成后，工程部门将施工图纸