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2021中级审计师考试《审计理论与实务》强
化试题(三)含答案
【多选题】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有:
A.客户订货单
B.销货单
C.销售合同
D.销售发票
E.付款凭单
『正确答案』ABCD
『答案解析』销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有:客
户订货单,销货单,销货合同,发运单(发运凭证),销货发票,贷项
通知单,销货日记账或明细账,销货退回、折扣及折让日记账或明细
账,汇款通知书,现金和银行存款日记账,坏账审批表,应收账款账
龄分析表,应收账款明细账,收款凭证,客户对账单,转账凭证。
【单选题】销售与收款业务循环中,用来表示由于销售退回或经
批准折让而引起的应收账款减少的凭证是:
A.销货合同
B.销货单
C.贷项通知单
D.客户订货单
『正确答案』C
『答案解析』销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭
证是贷项通知单。
【单选题】在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账
职责相互分离主要是为了防止:
A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加
『正确答案』A
『答案解析』发送货物与记账相互独立,防止商品被盗窃并通过
篡改记录加以掩饰。
【单选题】(2016年考生回忆)下列销售与收款循环的内部控制中,
不能用于防止贪污客户货款的措施是:
A.批准坏账与记账相互独立
B.开具发票与记账相互独立
C.收取货款与记账相互独立
D.批准销售退回与记账相互独立
『正确答案』B
『答案解析』开具发票与记账可以是同一人,其相互独立不能防
止贪污货款。
【多选题】下列控制措施中,属于销售与收款业务循环实物控制
措施的有:
A.货物的发出必须有经批准的销货单
B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单
C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件
D.由专人调查每个客户的信用状况
E.由专人保管应收票据
『正确答案』ABCE
『答案解析』销售与收款业务循环实物控制措施:限制非授权人
员接近存货;货物的发出必须有经批准的销货单;销售退回的货物要进
行验收并填写验收报告和入库单;限制非授权人员接近销售发票等各
种记录和文件;由专人保管应收票据。
【多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的
划分情况进行检查时,可实施的审计程序有:
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记,评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
『正确答案』AE
『答案解析』检查不相容职责的划分:走访、观察信用部门与应
收款项处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责;抽查销售退回
或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销
是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记
录人员与出纳员的职责分工。
【多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容
有:
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
『正确答案』BCD
『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的
正确性属于实质性程序。
【多选题】
在运用分析方法检查营业收入的完整性时,审计人员可以实施的
程序有:
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较
B.比较本期各月营业收入的波动情况
C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率,并与上期比较
E.计算本期流动比率,并与上期比较
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