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浅议合同管理在科研单位内部控制中的作用

一、我国内部控制的发展进程

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

相较于其他发达国家，我国内部控制的建设是相对滞后的。直到1996年《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》的颁布，才标志着我国内部控制体系进入了发展期。2003年《审计机关内部控制测评准则》的出台，意味着我国内部控制体系趋于成熟。

有学者指出，企业因为面临市场竞争，担心风险的存在和不良经营行为带来的不利影响，所以对内部控制高度重视。而政府的资金来源于纳税人缴纳的税金，无须承担这种生存压力，往往对内部控制比较忽视。还有学者认为，行政事业单位是我国独有的组织形式，在大力促进经济发展、维护社会政治体制建设方面打下了坚实的基础，作出了重要的贡献。努力提高行政事业单位的业务质量，明确内部控制规范的重要性，将使行政事业单位实现可持续发展[1]。

为了保障行政事业单位的内部控制规范得以有效实施，进一步提升内部管理水平，加强廉政风险防控，财政部于2012年出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为我国行政事业单位构建内部控制体系提供了范本；2016年出台了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，要求各行政事业单位就内部控制工作进行自评自查；2017年又出台了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，要求各行政事业单位编制上报内部控制报告。以上一系列内部控制相关政策的出台，说明我国对行政事业单位内部控制的重视，也反映了行政事业单位内部控制全面有效实施的必要性和紧迫性。

二、合同管理在科研单位中的积极作用

合同管理是内部控制业务层面的重要环节之一[2]，一般指合同的全流程管控，包括合同订立、履行、归档、监督等，确保合同及其履行行为的合法合规及安全性。科研单位承担着国家的科学研究任务[3]，甚至涉及国家秘密，业务复杂、综合性强，具有专业化和定制化的特点，通常跨学科、跨领域，再加上重点研发项目大多是财政拨款，所以科研单位的合同管理不仅具有保障单位合法权益、推进科研任务顺利进行、提高项目执行效率、增强科研人员责任意识的作用，更是承担着防止国家秘密泄露、维护国有资金安全完整等重要责任[4]。

一方面，科研单位在实施任务过程中，必然会发生各类经济支出，需要签订各式各样的合同。科研项目一般实行课题制，要求专款专用，合同订立环节通常由科研人员自行谈判，缺乏法律、财务等方面的专业知识，倾向于直接以对方提供的模板签订合同，对斟酌合同条款不够仔细。所以加强合同签订前的审核，能及时发现纠纷隐患，避免影响项目进程。

另一方面，科研单位在完成科研任务后，为进一步加强成果转化利用，鼓励市场开发和成果推广，签订的经济业务合同会越来越多，经济体量不断增长，所面对的外部风险也随之增大，内部出现舞弊的风险逐渐增多。科研单位产出成果主要包括已申请或授权的知识产权，非专利技术、试验方案、样机样品等，这些非标准的产品或服务，无市场定价参考，更多是基于合同双方对应用价值的主观判断，容易滋生腐败。合同中有关科技成果使用权转让要求及回款的约定，更是需要提前介入谈判。所以，有效的合同管理能保障单位的最大权益。

基于以上分析，合同管理在科研单位中起到了积极与重要的作用。

三、解读《行政事业单位内部控制规范》对合同管理的具体要求

《行政事业单位内部控制规范》第四章第六节“合同控制”对合同管理各环节作出了明确要求，可以归纳为以下五个方面。

（一）制度健全

各单位应建立健全合同内部管理制度，合理设置相关岗位，明确合同的审批权限，实施归口管理、规范用印，加强部门间的沟通协调，实现合同管理与预算、收支管理相结合。

（二）合同订立

明确合同订立的经济活动范围和条件，涉及重要事项、重大金额、技术难度高、法律关系较复杂的合同，应会同多部门专业人员进行联合审核、共同谈判，必要时聘请法律顾问参与。沟通中各方的主要意见、最终的谈判结果等内容，应形成会议纪要并妥善保管。

（三）合同履行与监督

经办部门应积极按照合同条款履行合同，归口管理部门应加强对合同履行情况的监督检查，以督促合同全面、有效履行，确保单位利益。合同履行过程中，任何一方出现无法按时履约的情形时，应及时采取措施，如补充、变更或解除合同等。

（四）合同归档

归口管理部门应做好合同的登记、分类、统计和归档工作。详细登记合同的订立、履行和变更等信息，实现对合同的全过程管控，并做好安全保密工作。

（五）合同争议

加强对合同纠纷的管理，如发生纠纷，应在法律时效内协商谈判，协商一致应及时签订书面协议；无法达成共识的应及时上报主管领导及归口管理部门，尽快按照合同约定条款申请仲裁或提交司法机关处理。

四、当前科研单位合同管理存在的问题

（一）不相容岗位未完全实现分离

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