“治理能力现代化”背景下培训类事业单位内部控制建设研究.doc

“治理能力现代化”背景下培训类事业单位内部控制建设研究

一、研究背景

党的十九届三中全会提出加快推进国家治理体系和治理能力现代化，是对十八届三中全会关于国家治理体系和治理能力的深化和做出的进一步要求。治理现代化不仅体现在财政改革，也同时需要加大事业单位内部控制建设。虽然最近几年，随着内控报告编制和内控建设不断规范，事业单位内部控制能力有了很大提高，但是仍存在一些问题亟待解决。现阶段，治理能力现代化要求与事业单位内部控制建设能力还不匹配，需要事业单位继续深化内部控制建设，强化治理能力现代化对事业单位内部控制建设的指引。

二、研究意义

内部控制是促进事业单位风险防范，合法行使公权力及促进治理现代化的有效手段。内部控制建设与治理能力现代化相辅相成，互相促进。内部控制是实现治理能力现代化的重要抓手，治理能力现代化则是指引内部控制建设的方向。

（一）有力提高事业单位公共服务能力

治理能力现代化主要表现在法制化背景下，事业单位各领域现代化的开展各项业务工作。事业单位通过建立内控体系，完善各项财务和业务制度，进一步完善单位法人治理结构，结合事业单位实际，落实“放管服”精神，不断提高事业单位公共服务能力，同时在经费使用方面，要确保资金使用合理、合法、合规，提高财政资金使用效益。

（二）建立健全防腐治腐制度体系

建立惩治和预防腐败制度体系是治理能力现代化的有力体现，事业单位要建立有效的制约机制。通过强化对权力运行的制约与监督，将权力关进制度的笼子里，在社会上形成一种不敢腐、不能腐、不易腐的思想。内控建设可以有效对权力进行监督，将业务置于内控运行程序之中，形成制度笼子的效果。培训类事业单位在建设内控过程中，可以对业务和财务进行有效监督，实现过程留痕管理。以内控建设为抓手，有效预防各类违法、违规行为发生。

（三）提升事业单位履职效能

内控体系建设是有效预防违法、违规行为发生的手段，可以对单位各项业务进行自查式体检。可以有效明确各部门的管理职责，促进事业单位业务高效完成。提高内部控制建设水平要充分利用信息化手段，助力内部控制更加精细化、科学性，将内控建设从“人控”变为“机控”，提高事业单位履职能力和治理规范化。

三、事业单位内部控制建设问题分析

H单位成立于1984年，隶属于国务院国资委，现委托中国工业机械联合会管理的培训类事业单位。主要业务是为机械工业系统提供焊接培训等相关业务培训。预算纳入国务院国资委部门预算编报。为更好了解H单位内控建设的现状和内部控制建设过程中存在的困难与挑战，向H单位业务部门、财务部门以及纪检监察等部门发放问卷调查表。问卷内容主要包含H单位内部控制工作的组织架构、业务层面内部控制、内控结果运用及信息化、职工自我评价与监督等四个主体部分。通过对问卷结果进行分析发现，H单位普遍存在干部职工对内控建设重视程度有待加强、单位内控体系建设有待完善、内控评价结果运用有待加强、信息化在内控领域未充分使用等问题。这与治理能力现代化要求存在较大差距，需要持续改进、提升。

（一）重视程度和认识层面有待加强

H单位干部职工普遍具有这样的思想，作为国资委下属培训类事业单位，培训业务是重中之重，形成了重视业务发展，轻视内部管理的现象。职工思想意识未转变，导致H单位内部控制建设推进困难。H单位开展内部控制工作中存在着流于形式，只是相关牵头部门在被动开展，单位干部职工普遍存在着对内部控制工作重视不够的问题。在H单位内部控制运行中，主要是财务部门和纪检部门在孤军奋战，其他相关部门参与度较低。但是，一个单位的内部控制并不是仅仅由一两个牵头部门能独立完成的。内部控制也不仅仅是控制财务部门，相关业务部门也需要全力配合，才能使得内控制度在H单位真正落地实施。同时，财务人员兼职内部控制岗位，这本来就违背内部控制规范的要求，使得单位内部控制独立性和权威性受到质疑，内部控制建设效果不理想。另外，单位领导对内部控制工作重视不够，未安排对内部控制建设效用的培训，容易造成与内部控制关联较低的部门人员对内部控制作用理解不到位。有些部门职工认为参与内部控制工作，会额外增加工作负担，并未意识到内部控制实施对全体职工来说是一种天然的保护，避免出现一些大家未认识到的问题和错误发生。

（二）内部控制建设体系有待完善

1.改革宣贯不到位，管理机制不健全

最近几年，伴随着“放管服”改革的不断推进，培训类事业单位人员精力都集中在培训业务上。单位职工认为内控建设是负责人和财务部门的事，改革宣传和贯彻未深入职工思想中。事业单位未进行内控制度细化工作，造成宣传贯彻难度大。单位内控制度不规范，制度体系不完善。比如虽然制定了资产管理制度，但未对专业设备、相关业务进行明确的规定，这与内控重要性原则相违背。很多事业单位内控建设主要依靠制度执行来完成，并未制定专门内控手册，造成不同部门和