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第十七章长短期借款

本章的主要内容包括：

一是短期借款的核算。

二是长期借款的核算。

第一节短期借款的核算

一、短期借款概述

企业的借款主要包括短期借款和长期借款。

短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金而向银行或其他金融机构等外单位借入

的、还款期限在一年或低于一年的一个经营周期内的各种借款。

短期借款一般是补充企业生产经营的流动资产，是企业的一项流动负债。

二、短期借款的核算

企业为核算短期借款业务，应设置“短期借款”科目。该科目的贷方登记取得的借款本金，借

方登记借款本金的偿还，期末贷方余额表示期末尚未偿还的借款本金，列示在资产负债表负债方的

流动负债项目下。该科目按照债权人设置明细科目，并按借款的种类进行明细分类核算。短期借款

利息由于属于筹资费用，所以应设置“财务费用”科目，该科目的借方登记利息费用的发生，贷方

登记期末结转至“本年利润”科目的金额。

（一）短期借款借入和归还的账务处理

企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）计提短期借款利息以及支付利息的账务处理

企业的短期借款利息如果分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采用月末预

提的方式进行核算。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”

科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，如果支付的是已经计提的利息，借记“应付利息”

科目，贷记“银行存款”科目。如果支付的是尚未计提的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银

行存款”科目。短期借款的利息如果是按月支付、或者虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付、

但数额较小，可不采用预提的方法，而在实际支付利息时借记“财务费用”，贷记“银行存款”。

【例17-1】A股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120

000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归

还，利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：

[答疑编号1625170101]

『正确答案』（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款120000

贷：短期借款120000

（2）1月末，计提1月份应付利息：

借：财务费用400

贷：应付利息400

本月应计提的利息金额＝120000×4%÷12＝400（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用400

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应付利息800

贷：银行存款1200

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款120000

贷：银行存款120000

【例17-2】某企业于2010年3月1日从银行借入一笔短期借款10000元，期限是半年，年利

率是4%，利息到期直接支付，不预提。有关的会计分录如下：

[答疑编号1625170102]

『正确答案』（1）借入短期借款：

借：银行存款10000

贷：短期借款10000

（2）偿还本息：

借：短期借款10000

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