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大数据环境中的审计技术与方法

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一、大数据对审计工作的影响

为适应大数据新常态，利用海量数据进行审计监督，审计机关必须做出一系

列转变。

（一）审计方法转变。大数据审计将彻底改变以往基于抽样方法的审计模

式。抽样审计模式，由于抽取样本的有限性，而忽视了大量的业务活动，无法完全

发现和揭示被审计单位的重大舞弊行为，隐藏着严重的审计风险。在大数据时代，

数据的跨行业、跨企业搜集和分析^p，可以不用随机抽样方法，而采用搜集和

分析^p被审计单位所有数据的总体审计模式。要实现大数据环境下的总体审计

模式，要求审计人员用总体审计的思维模式去分析^p与审计对象相关的所有数

据。同时由于大数据大样本、全量分析^p技术的大量应用，将使审计人员不再

局限于抽样样本，而是着眼于全部数据，去发现和反映问题的本质，使之更具全面

性、整体性。

（二）实施方式转变。大数据时代下的信息化审计使持续性审计成为现实，

审计机关可以常态化开展对被审计单位业务运营进行持续监测，定期进行风险评估

和专项分析^p；持续审计将改变传统审计立项在前、实施在后的传统审计方

式，以风险为导向，充分依赖数据，转变为先分析^p、后立项，让审计项目立

项更加科学。对公共资金、国有资产、国有资和领导干部履行经济责任情况实行审

计全覆盖，是党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。依托大数据，有目的的

整合、分析^p、研究大数据，开展对大数据的监督，使审计机关对重点资金、

重点单位、经济责任开展常态化的审计监督将成为可能，实现有重点、有步骤、有

深度、有成效的全覆盖。

（三）组织模式转变。这就要求打破传统的以审计小组为单位分散审查的审

计模式，转变为以数据为基础，坚持数据分析^p的思路和方法，开展数据基础

式审计。要实现组织模式的转变首先是要摸清信息系统运行特点，全面了解被审计

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单位（项目、行业）信息系统建设运行情况，包括信息系统的数量、名称、版本、

功能模块、管理部门、访问模式、数据存储等。重点开展对信息系统数据资的调

研，详细了解后台数据库的种类、版本、数据量、存储及备份方式等信息。

二是紧密围绕审计工作目标，整合全体审计资。以审计工作目标为导向，成

立数据集中分析^p团队。对被审计单位（项目、行业）数据进行重点分析

^p，发现数据运行和运用过程中存在的缺陷和不足，明确数据分析^p的思

路和方法，为审计工作的顺利开展提供技术支持和数据保障。要坚持数据分析^p

为先导的审计新模式，在分析^p研究的基础上，指导审计实践工作。

三是加强对数据结构的研究，确定重点数据资。对审计工作来说，大数据中

的很多内容与审计无关，与审计重点无关，过分利用和采集数据就会造成审计资的

浪费。要借助采集的数据库设计文档和数据字典，掌握后台数据结构，明确重点领

域数据库的范围通过采用新数据测试、代码审查、文档查阅等技术方法确定与审计

业务紧密相关的核心信息资，如重点表、重点字段、表间关联及字段含义等，为深

入开展数据分析^p做好准备，为审计目标完成提供数据支持和保障。

二、审计技术准备

面对大数据时代给审计工作带来的挑战，必须不断更新理念、夯实基础、筹

划发展，以数据为核心实现信息技术与审计业务的有机融合。

（一）数据采集。大数据环境下开展审计工作，需要将各行业各部门的各类

数据整合起来，转换成为审计工作需要的大数据。审计机关要建立健全数据定期报

送制度，加大数据集中力度，对获取的数据资料严格保密。适应大数据审计需要，

构建国家审计数据系统和数字化审计平台，积极运用大数据技术，加大业务数据与

财务数据、单位数据与行业数据以及跨行業、跨领域数据的综合比对和关联分析^p

力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析^p