基础会计第十二章 会计核算组织程序.ppt

基础会计学第十二章会计核算组织程序记账凭证核算组织程序实例永安工厂采用记账凭证核算组织程序进行会计核算。该厂2014年8月31日总分类账户余额如下所示。

账户名称借方余额贷方余额库存现金2000银行存款200000应收账款4000原材料50000长期待摊费用2000库存商品20000固定资产360000累计折旧60000应付账款5000其他应付款3000实收资本500000盈余公积50000本年利润180000利润分配160000合计798000798000有关明细分类账账户余额如下：甲材料：2000千克，单价10元，金额20000元；乙材料：6000千克，单价5元，金额30000元；应收账款：A工厂1000元；B工厂3000元；应付账款：C工厂2000元；D工厂3000元；库存商品：400件，单价50元，共计20000元。发生经济业务如下，第一步：逐笔编制记账凭证。（1）2日，从C工厂购入甲材料1000千克，单价9.8元，运杂费200元，增值税税率17%，用银行存款支付。（2）3日，上述购入的甲材料验收入库，结转其实际采购成本。（3）3日，生产M产品领用甲材料1500千克，计15000元，领用乙材料4000千克，计20000元。（4）5日，车间管理部门领用甲材料50千克，计500元，领用乙材料80千克，计400元。工厂管理部门领用甲材料30千克，计300元，领用乙材料40千克，计200元。（5）8日，从D工厂购入乙材料4000千克，单价4.9元，增值税税率17%，未支付。（6）9日，用库存现金支付购买乙材料的运杂费400元。（7）9日，购入的乙材料到货并验收入库，结转实际采购成本。（8）10日，销售M产品100件，单价100元。增值税税率17%，银行存款收讫。发生经济业务如下，第一步：逐笔编制记账凭证。（9）12日，计算本月应付工资17100元，其中：生产工人工资11400元，车间管理人员工资2280元，工厂管理人员工资3420元。（10）14日，提现15000元，准备发放工资。（11）15日，以库存现金15000元支付工资。（12）16日，以银行存款支付前欠C工厂货款2000元，前欠D工厂货款15000元。（13）20日，销售给A工厂M产品500件，单价100元。增值税税率17%，货款尚未收到。（14）20日，用库存现金支付产品销售费用200元。（15）21日，用银行存款支付本月电费2000元，其中：生产车间照明500元，工厂管理部门耗用1500元。（16）22日，用库存现金270元支付生产车间修理费。（17）25日，用银行存款支付销售产品广告费1000元。发生经济业务如下，第一步：逐笔编制记账凭证。（18）25日，用库存现金100元购买办公用品。（19）28日，收到A工厂通过银行转来的前欠货款59500元。（20）30日，结转本月应付生产设备大修理费400元。（21）30日，摊销应由本月负担的长期待摊费用500元。（22）30日，计提本月固定资产折旧费6000元，其中：生产车间计提5000元，生产管理部门计提1000元。（23）30日，结转M产品本月发生的制造费用9350元。（24）30日，本月投产M产品1115件，全部完工验收入库，其单位成本50元，总成本55750元。（25）30日，结转本月已销售产品的成本30000元。（26）30日，将本月销售产品收入60000元转入本年利润。（27）30日，将本月销售产品成本30000元，销售费用1200元，转入本年利润。发生经济业务如下，第一步：逐笔编制记账凭证。（28）30日，将本月管理费用7020元转入本年利润。（29）30日，计算本月应缴纳的所得税，25%税率。（30）30日，将本月所得税费用转入本年利润。（31）30日，按净利润10%计提盈余公积1633.50元。（32）30日，用银行存款支付应交税费10647元，其中：未交增值税5202元，应交所得税5445元。第二步：根据收款凭证及付款凭证逐日、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。第三步：根据原始凭证和记账凭证登记“原材料”、“应收账款”、“应付账款”明