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第三节应付职工薪酬的核算
三、应付职工薪酬的核算
(一)科目设置
应付职工薪酬
(二)会计处理
【教材例13-11】华丰公司某年4月应付工资总额100000元。
其中:生产部门直接生产人员工资40000元;生产部门管理人员工资15000元,管理
部门管理人员工资21000元;销售部门人员工资10000元;建造厂房人员工资6000元;
内部开发存货管理系统人员工资8000元。该企业发生职工福利费2000元,其中:生产部
门直接生产人员福利费800元;生产部门管理人员福利费300元,管理部门管理人员福利费
420元;销售部门人员福利费200元;建造厂房人员福利费120元;内部开发存货管理系统
人员福利费160元。
当年4月30日,公司按照职工工资总额的10%和10%分别计提医疗保险费和住房公积
金。公司分别按照职工工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。另外,应由企
业代扣代缴职工个人应负担的住房公积金。为10000元,个人所得税为1500元。假定该
公司的存货管理系统已经处于开发阶段,并符合资本化标准。当月发生的职工薪酬费用已在
下月初支付。
华丰公司当年4月确认应付职工薪酬时应作如下会计处理:
①工资分配进成本、费用时:
借:生产成本40000
制造费用15000
管理费用21000
销售费用10000
在建工程6000
研发支出——资本化支出8000
贷:应付职工薪酬——工资100000
②发放职工福利费时:
借:生产成本800
制造费用300
管理费用420
销售费用200
在建工程120
研发支出——资本化支出160
贷:应付职工薪酬——职工福利2000
③按工资总额的10%分别计算应缴纳的医疗保险费和住房公积金时:
借:生产成本8000
制造费用3000
管理费用4200
销售费用2000
在建工程1200
研发支出——资本化支出1600
贷:应付职工薪酬——社会保险费
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