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企业内部控制体系建设

企业内部控制体系建设2024年8月9日2目录Contents企业内控基本知识一、企业内控建设整体要求二、企业内部控制基本规范三、企业内部控制应用指引四、企业内控手册编制流程五、企业内控手册编制案例六、内控建设人员技能要求如何编制内控手册交流内容

一、企业内控建设整体要求2024年8月9日31.1内控建设是顶层设计的要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时鼓励非上市的大中型企业提前执行。2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》；2010年4月，五部委又联合发布了包括应用指引、评价指引和审计指引在内的《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》共同构建了中国企业内部控制规范体系。1.2执行企业内控具有重要意义促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求。贯彻中央”走出去”战略，促进我国企业参与国际市场竞争。为世界提供中国式方案，积极探索公司治理有效有效途径。

一、企业内控建设整体要求2024年8月9日41.3企业内部控制规范体系内容内控体系基本规范应用指引评价指引鉴证指引内控制度处于最高层次，起到统驭作用；是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和内控制度的基本依据。居于主体地位，具体规范和指导企业内控建设，目前共18项指引构成。为企业内部控制自我评价提供的指导和要求，包括评估内容标准、程序方法、报告要求等。会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。对通用性框架体系的补充，通过个性化设计，将企业内部控制规范体系落到实处。

二、企业内部控制基本规范2024年8月9日52.1企业内部控制的目标1.合理保证企业经营管理合法合规2维护资产安全3.保证财务报告及相关信息真实完整4.提高经营效率效果5.促进企业实现发展战略强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法经营、非法获利。确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗窃；保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产效能，提高资产管理水平。财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可预测企业未来发展，是投资人投资决策、债权人信贷决策、管理者管理决策、宏观部门政策决策的重要依据。建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争力，促进实现发展战略。

二、企业内部控制基本规范2024年8月9日62.2企业内部控制的原则1、全面性原则2、重要性原则3、制衡性原则4、适应性原则5、成本效益原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、企业内部控制基本规范2024年8月9日72.3企业内部控制的要素1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督内部环境处于内部控制五大要素之首，是企业实施内部控制的重要基础。内部环境包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、发展战略、社会责任等。是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是企业实施内部控制的重要手段。控制活动一般包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是企业实施内部控制的重要条件。是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实施内部控制的重要保证。

二、企业内部控制基本规范2024年8月9日8内部监督信息与沟通控制活动风险评估内部环境促进实现发展战略提高经营效率效果财务信息真实完整维护资产安全经营管理合法合规业务活动1业务活动2业务活动3业务活动4业务活动52.4企业内部控制的关系

三、企业内部控制应用指引2024年8月9日9企业