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外币练习题

2.某中外合资经营企业于2×17年3月1日成立，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发

生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者分别于4月1

日和7月1日投入450万美元、150万美元，企业收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日

和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶6.20、1∶6.24、1∶6.25和1∶6.30。不考虑其他因素，

该中外合资企业相关会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期

汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算

B.实收资本项目属于外币非货币性项目

C.实收资本项目年末不需要计算汇兑差额

D.年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元

『正确答案』D

『答案解析』

“实收资本”项目的金额

＝450×6.20＋150×6.25

＝3727.5（万元）

3.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×16年1月1

日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期公司债券，划分为其他债权投资，该债

券面值为1000万美元，票面利率为6%，于年末支付本年利息，实际利率为6%，当日即期汇率为1美元

＝6.13元人民币。2×16年12月31日，该债券公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元＝6.14

元人民币。因购买A公司债券，甲公司2×16年末产生的汇兑差额为（）。

A.0B.10万元

C.614万元D.624万元

『正确答案』B

『答案解析』

甲公司2×16年年末产生的汇兑差额

＝1000×（6.14－6.13）

＝10（万元）

4.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×5

年10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1

美元＝6.16元人民币，款项已用美元存款支付。12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日即

期汇率为1美元＝6.14元人民币。因购买B公司股票，甲公司20×5年年末应计入当期损益的金额为

（）。

A.11.48万元B.12.28万元

C.12.32万元D.13.12万元

『正确答案』A

『答案解析』10月5日购入B公司股票

借：交易性金融资产—成本246.4

贷：银行存款—美元（10×4×6.16）246.4

20×5年末应计入当期损益的金额

＝10×4.2×6.14－246.4

＝11.48（万元）

借：交易性金融资产—公允价值变动11.48

贷：公允价值变动损益11.48

【思路点拨】11.48万元人民币既包含股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇

率变动的影响，这两部分的影响金额均记入“公允价值变动损益”科目。

5.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×5

年12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产，当日即期汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付。12月31日，C公司股

票市价为每股15港元，当日即期汇率为1港元＝0.98元人民币。因购买C公司股票，甲公司20×5年

年末应计入其他综合收益的金额为（）。

A.5900万元B.8000万元

C.5700万元