建筑行业会计科目及核算说明.pdf

会计科目及核算说明

第一节会计科目

第十六条根据【企业会计制度】和集团公司统一的财务管理和会计核算办法，结合

项目建设会计业务的实际情况，建设项目会计核算使用的主要会计科目见【附件2】。

第十七条本办法统一规定的一级会计科目名称、编号及核算内容，各单位必须统一

执行，不得擅自改变。二级以下科目可根据本规定及项目具体情况自行设置。

第二节工程物资的管理与核算

第十八条为正确反映建设工程的各种物资的实际成本，企业应设置“工程物资”科

目进行核算。

一、“工程物资”的核算内容

“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、

在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生

产准备的工器具等的实际成本。

工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验

收手续，通过本科目进行核算。集团公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的

材料不通过本科目核算。

二、工程物资的计价

企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。实际支付的价款

包括：买价、相关税金税、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。

三、明细科目设置

工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目①工程材

料；②工程设备；③预付设备款；④为生产准备的工器具。

四、日常管理

工程物资的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确

保工程物资的安全完整。物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登

记各项物资的增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确

无误。

第十九条工程物资的核算

一、工程物资购入核算

企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输

费、保险费等相关费用作如下会计分录：

借：工程物资—工程材料（工程设备、工具器具）—XXX

，贷：银行存款、应付账款、应付票据”等科目。

二、购置设备预付款的核算

企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：

借：工程物资—预付设备款—××单位

贷：银行存款（集团内部长期借款—非煤借款）

收到设备并具备报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。

借：在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备

贷：工程物资—预付设备款—××单位

三、委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算

项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设

备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资

部或国际贸易部。

1、财务部代付设备款时

项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务

部开具的【预付设备款明细表】，作

借：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—XX设备

贷：集团内部长期借款—非煤借款

2、代购设备到货，具备报完成条件时：

借：在建工程—XX项目—XXX设备

贷：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—设备

项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和

款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。

四、工程物资领用的核算

1、工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：

借：在建工程—XX工程—XXX

贷:工程物资—工程材料等—XXX

2、工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消

耗汇总表等作

借：低值易耗品—XXX

贷：工程物资—为生产准备的工器具—XXX

低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。

五、工程剩余物资的核算

1、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划

成本，转作企业的库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税

额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。

借：原材料—XX类—XXX

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资—工程材料等—XXX

2、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。

借：应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资—工程材料—XXX

物资出售时，应根据发票等确认收入

借：银行存款（应收账款等）

贷：其他业务收入

应缴税金—应缴增值税（销项税额）

结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。

借：其他业务支出

贷：工程物资—工程材料—XXX材料

六、工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理

工程物资应进行定期清查，对清查中发现