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全面预算管理案例ppt

摘要：我国现阶段大多数企业并未采用全面预算管理方法，企业由于

面临改善法人治理结构和应对外部竞争等问题，所以推广全面预算管理则

更有其必要性。本文分析了部分企业在实行全面预算管理中存在的一些问

题，并对如何完善企业的全面预算管理提出了建议。

关键词：企业全面预算管理对策

所谓全面预算，则是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列

组成的有机体，它以货币等形式展示未来某一特定期间内，企业全部经营

活动的各项目标及其资源配置的定量说明。其目的是使企业能够按照规定

的目标和内容对企业在未来销售、生产、成本、现金流入与流出等有关方

面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的

全都生产经营活动，完成企业的既定目标。

一、企业全面预算管理存在的问题

(一)观念认识上存在问题

1、全面预算纯属财务行为

全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认

为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理

解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。

2、预算只是一种控制方法

全面预算实施的最直接表现就是控制实际支出与预算相近，这就造成

了一些人认为预算就是一种控制支出的方法。全面预算管理是一种管理机

制而非仅仅是一种方法，它一方面与市场机制相衔接，通过预算目标的确

定反映市场对企业的要求；另一方面与企业内部管理、内部组织及其运行

机制相衔接，通过责任中心的确定、预算指标的分解与落实、预算调整与

执行考核，反映企业对市场要求的应变和措施，反映企业在市场竞争中的

位置。

(二)编制预算方法上存在问题

1、预算方法选择的单一化

我国多数企业均采用增量或减量预算编制方法。原因主要有三个方面，

一是增量或减量预算的编制简便，二是给预算确定中的讨价还价行为留下

空间，三是承认历史水平的合理性。尽管增量或减量已经考虑了某些非正

常因素，但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性。致使预算的

编制未能真正起到提高效率的作用。

2、预算模式的固定化

现在大多数的企业采用的预算模式都是一成不变的。企业的成长和发

展都要经历初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段，处于不同阶段的

企业在编制预算时，应该采用不同的预算模式。

(三)预算执行上存在问题

1、在预算考核中没有注意质与量的匹配关系

所有的预算都是在一定的作业基础上制定的，费用的发生是依托一定

的作业而发生。大多数企业认为，对管理费用实施预算管理主要目的就是

能通过预算控制费用，以使费用支出不超过预算。在这种指导思想下，很

多企业都规定了管理费用超支或节约奖惩办法。但导致的结果是，有些管

理部门为了节约费用，得到相应的奖励，削减了一些必要的活动。从而产

生了减少工作，多得奖励，消极怠工的矛盾现象，这与实施管理费用预算

控制的目的相违背。

2、预算目标僵化

预算目标从属于、服从于企业目标，但在企业活动中常常会出现严格

按预算规定，始终围绕预算目标，而忘却了首要职责是实现企业目标的状

况。

二、加强企业全面预算管理的措施

(一)强调全面预算管理的全面性

1、改变传统观念，强调全面预算

在现代市场经济条件下，企业实行全面预算管理应从全方位人手。我

国企业的全面预算仍在观念上滞留于传统的企业生产预算阶段。要更有效

地在企业中实施预算管理，就要改变这种传统观念，不仅要制定经营预算，

更要重视资本性支出预算和财务预算。举例说企业要进行某个长期投资，

并且投资相当大，其投人往往在很长的一段时间内都无法改变。每一个企

业的资源都是有限的，如果在资本性支出项目上出现较多的失误或较大金

额的损失，就有可能导致企业资金周转不灵，给企业带来致命的影响。所

以。在这个重要的资本性支出项目实施以前，进行充分的经济分析和预算，

提高决策的正确性，是非常重要的。这里就牵涉到了资本性支出预算和企

业现金流量的预算。因此，全面预算管理非常强调企业预算的全面性。

2、走出误区，强调全部门参与

预算编制的方法多种多样，从传统的基于成本中心会计的预算方法，

到项目和资金预算技术，乃至作业预算法；从“固定预算”到“弹性预

算”，从“滚动预算”到“零基预算”；从“以销售为目标的预算”到

“以利润为目标的预算”等等，这些复杂的专业知识和计算方法，对于企