财务会计学（考纲归纳）.pdfVIP

财务会计学（考纲归纳）

财务会计学

第一章货币资金

1、货币资金的性质

货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以

偿还债务的交换媒介物。包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重

要指标。

2、货币资金的范围

从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

3、货币资金内部控制制度

内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动

时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约

的管理体系。

4、货币资金内部控制制度的基本要求/特征：

货币资金收支与记录的岗位分离

收支凭证经过有效复核或核准

收支及时入账且收支分开处理

建立严密的清查和核对制度、做到账实相符

制定严格的现金管理及检查制度等

5、货币资金内部控制制度的主要内容：

（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；

（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；

（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；

（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；

（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

6、库存现金管理：

（一）库存现金的使用范围：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳动报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各

种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。

（二）库存现金限额：

（1）由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开

支需要量。

（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五

天，但不能超过十五天的日常零星开支量。

企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，

必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行

提取现金，以补足限额。

（三）库存现金日常收支管理：

（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存

时间；

（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但

不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金

的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限

额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；

（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，

并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；

（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救

灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审

核批准后，方可支付现金。

凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。

（四）库存现金账目管理：

企业必须建立健全库存现金账目，除设置库存现金总分类账户对

现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行库存现金

收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账

款相符。

7、银行存款管理

（一）银行存款开户管理：

（1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照

规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账

户办理。

（2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的

基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开

立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的

账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，

但不得支取现金。

（3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性

账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规