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税收赋能新时代西部大开发的逻辑与路径思考

2024年4月，习近平总书记在新时代推动西部大开发座谈会上强调：“西部地区在全国改革发展稳定大局中举足轻重。要一以贯之抓好党中央推动西部大开发政策举措的贯彻落实，进一步形成大保护、大开放、高质量发展新格局，提升区域整体实力和可持续发展能力，在中国式现代化建设中奋力谱写西部大开发新篇章。”赋能西部大开发，服务大保护、大开放、高质量发展新格局的进一步形成，是高质量推进中国式现代化税务实践的应有之义。本文拟从价值意蕴、理论维度、实践维度分析税收赋能西部大开发的基本逻辑，揭示其作用机理，并重点分析现行税收政策的不适应性和不匹配性，探究税收赋能新时代西部大开发的路径。

一、税收赋能新时代西部大开发是高质量推进中国式现代化税务实践的应有之义

（一）税收赋能新时代西部大开发的价值意蕴

党的二十大报告要求“深入实施区域协调发展战略”“推动西部大开发形成新格局”。这是党中央从全局出发，统筹国内国际两个大局作出的重大决策部署。立足新时代、新阶段，至少可从以下三个视角理解税收服务西部大开发的独特价值意蕴。

其一，打造中国式现代化“西部引擎”。西部地区地域辽阔，占全国国土面积的71.5%，与13个国家接壤，还拥有丰富的矿产资源、土地资源和水能资源，是我国重要的边疆地区、民族地区和生态安全屏障，其发展具有独特性和不可替代性，是中国式现代化的难点所在、重点所在、希望所在。面对百年未有之大变局，通过将人口素质及结构优化作为推动新时代西部大开发形成新格局的主要抓手、共同富裕作为主要方向、人与自然和谐共生作为主要内容、持续对外开放作为主要切入点，全面践行中国式现代化的发展理念，将有助于打造中国式现代化的“西部引擎”。

其二，落实区域协调发展战略部署。区域协调发展是解决我国发展不平衡不充分问题的现实选择，目标就是要实现基本公共服务、基础设施、基本生活保障水平的均等化、趋同化。在当前东、中、西部区域发展差距较大的背景下，推动新时代西部大开发，发挥西部地区后发优势，促进区域互联互通，有助于形成新发展格局，促进区域协调发展。

其三，锚定共同富裕奋斗目标。共同富裕是中国特色社会主义的本质要求，也是中国共产党为人民谋幸福的重要着力点。解决当前西部地区发展差异问题和收入不平衡问题，是推动共同富裕必须面对的重大课题。新时代推动西部大开发，发挥西部地区比较优势，大力实施乡村振兴，巩固拓展脱贫攻坚成果，引导经济资源和社会资源向西部地区流动，是共同富裕的基础条件。

党的十八届三中全会以来，党中央已将财税体制上升为全面覆盖国家治理各领域的综合性制度安排，赋予税收职能更深层次的内涵和更广阔的空间，要求发挥好税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。税收正越来越深度融入国家治理，在践行新发展理念、服务新发展格局、推动高质量发展中发挥着越来越重要的作用。毋庸置疑，赋能新时代西部大开发，推动西部地区高质量发展，是推进中国式现代化税务实践的应有之义，也是税收服务“国之大者”的必然要求。

（二）税收赋能西部大开发的理论逻辑

税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域及具体微观经营主体，兼具多项职能。作为政府实施宏观调控的“有形之手”，税收直接或间接作用于产业结构调整、社会收入分配、社会资本流动等，进而影响西部大开发战略实施。一方面，税收作为重要的筹集财政收入手段，能够为西部大开发推动基础设施建设、教育、医疗、民生、生态环境等公共事业发展提供必要保障。另一方面，通过区域性税收优惠，能够减轻西部地区经营主体税收负担，帮助企业积累更多资金用于扩大产能、产品研发和市场拓展，吸引外来投资，增强企业的发展后劲和市场竞争能力。同时，通过实施与产业政策紧密配合的税收政策，能够引导社会资源向效益更高、绿色低碳的领域集中。比如，设立西部地区鼓励类产业目录，重点减免相关行业企业所得税，鼓励产业向西部地区经济社会发展特殊需要的行业转型。在充分发挥市场在资源配置中起决定性作用的基础上，通过更好发挥税收作用，持续增强税收治理各领域、各要素、各环节的关联性、耦合性、互动性，有助于加快形成与新时代相适应的税收治理体系，进而更好地为新时代西部大开发赋能。

（三）税收赋能西部大开发的实践逻辑

从国际视野而论，区域经济发展不平衡是一个全球性的问题，也是各国政府宏观调控的一个重要目标。发达国家区域协调发展的经验做法为税收赋能西部大开发提供了一定借鉴参考。比如，梯度发展作为区域经济发展中的一个重要实践，为不同经济发展梯度区域间新技术、新行业、新产品的流动方向提出了基础支撑。对不发达地区实行税收优惠，也是多国政府优先采取的政策措施。比如，美国联邦政府给予不发达地区更大的税收豁免权，从实施财政补贴、税收减免、贷款优惠、贷款担保、加大投资、提供信息等方面对落后地区实现政策倾斜和