内控政策解读单位（学校）内部控制评价实施办法.pdf

内控政策解读单位（学校）内部控制评价实施办法

单位内部控制评价实施办法（试行）

第一章总则

第一条为加强和完善学校内部控制评价，促进学校内部控制规范

并有效执行，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会

〔2012〕21号）、《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试

行）》（教财厅〔2016〕2号）等规定，结合学校实际，制定本办法。

【注解1：与风险评估办法配合效果更佳】

第二条本办法所称内部控制评价，是指学校自行对自身及所属部

门、单位内部控制设计和运行的有效性进行评价，形成评价结论，出

具评价报告，促进学校不断完善内部控制体系，提高内部控制建立与

实施的有效性。【注解2：注意与风险评估的差异】

第三条内部控制评价以风险评估为基础，根据风险发生的可能性

和对学校整体或者单个控制目标造成的影响程度，确定评价的范围和

重点。【注解3：明确了与风险评估的联系】

第四条内部控制评价遵循下列原则：

（一）全面性原则。评价工作要包括内部控制的设计与运行，涵

盖学校及所属部门、单位的各种业务。

（二）重要性原则。评价工作要在全面评价的基础上，关注重要

单位、重要业务和高风险领域。

（三）客观性原则。评价工作要准确地揭示业务管理的风险状况，

如实反映内部控制设计与运行情况。

（四）及时性原则。评价要按照规定的时间间隔持续进行，当管

理环境等发生重大变化时，要及时进行再评价。

第五条学校内部控制规范实施领导小组（以下简称“领导小组”）

领导内部控制评价工作。校长任组长，总会计师、主管监察工作、主

管基建工作的校领导为副组长，成员为财务处、资产与后勤管理处、

基建处、学校办公室、监察处、科研处、人事处等部门负责人。领导

小组下设内部控制评价工作办公室（以下简称办公室），负责组织开

展内部控制评价工作。办公室设在审计处。

第六条审计处可以委托具备资质的中介机构实施内部控制评价。

为学校提供内部控制建设或内部控制审计服务的中介机构，不得

同时为学校提供内部控制评价服务。

第七条学校以每年12月31日作为年度内部控制评价报告的基准

日，并于6个月内形成内部控制评价报告。

第二章内部控制评价的内容

第八条内部控制评价包括对单位层面和业务层面内部控制设计和

运行的有效性进行的评价。

第九条单位层面内部控制评价包括对学校控制环境、风险评估、

信息与沟通、监控活动等的评价。

第十条业务层面内部控制评价包括对预算管理、收支管理、资产

管理、采购管理、工程项目管理、合同管理等业务控制活动的评价。

第十一条开展内部控制评价可以对整体内部控制进行评价，也可

以对专项内部控制进行评价。整体内部控制评价，是针对学校整体内

部控制所进行的评价。专项内部控制评价，是针对学校内部控制的某

个要素、某类业务或者某些业务环节的内部控制所进行的评价。

学校每年对内部控制建设、执行情况进行整体评价。根据风险评

估情况等开展专项内部控制评价。

第十二条内部控制设计的有效性评价主要考虑以下方面：

（一）内部控制的设计是否符合《行政事业单位内部控制规范

（试行）》《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》及国

家相关法律、法规的规定。

（二）内部控制的设计是否覆盖了学校及所属单位所有的经济活

动、经济活动的全过程、所有内部控制关键岗位、各相关部门及工作

人员和相关工作任务。

（三）内部控制的设计对重要经济活动和经济活动的重大风险是

否给予足够关注，并建立相应的控制措施。是否重点关注了学校各关

键部门和岗位、重大政策落实、重点专项执行和高风险领域。

（四）内部控制的设计是否根据国家相关政策、学校经济活动的

调整和自身条件的变化，适时调整内部控制的关键控制点和控制措施。

第十三条内部控制运行的有效性评价主要考虑以下方面：

（一）各项经济业务控制在评价期内是否按规定运行。

（二）各项经济业务控制是否得到持续、一致的执行。

（三）相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控

制措施是否得到有效执行。

（四）执行业务控制的相关人员是否具备必要的权限、资格和能

力。

（五）相关内部控制是否有效防范了重大差错和重大风险的发生。