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规模导向下的预算管理模式

含义：企业生产经营的重心在于不断扩大生产经营或投资规模，以实现销售收

入或者资本投资的持续性增长为目标。此时选择的预算管理模式侧重于对

规模的持续性追求，因此，我们称其为“规模导向下的预算管理模式”。

适用范围：企业的初创及成长阶段。

分类：以资本支出为核心的预算管理模式。

以销售为核心的预算管理模式。

一.以资本支出为起点的预算管理模式

（一）含义：资本支出预算是企业全面预算管理中的重要组成部分，它是

对企业生产经营活动中的资产投资方案进行的全面考虑和选择，即通

常所指的投资预算。

（二）适用范围：处于初创期间或产品的开发投产期的企业。

（三）优点：

1.能在投资活动发生之前进行预测、甄别;在预算执行过程中进行

跟踪、控制;在预算执行过程中进行跟踪、控制。

2.能使企业内部的各项生产经营活动围绕市场需求这一中心来组

织，使预算较为客观，能较好地发挥计划的作用。

缺点：

1.投资金额大2．投资周期长

3．投资风险高4．投资见效慢

（四）以资本支出为起点的预算编制模式

以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复

平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为

辅助指标。其内容包括：

1.投资项目的总预算

2.项目的可行性分析和决策过程

3.资本支出预算

4.资本筹集预算

5.资本预算制度

其中，资本支出预算的基本方法有：

静态投资回收期法

绝对指标法：动态投资回收期法

净现值法

投资收益率法

相对指标法：净现值指数法

获利指数法

内含报酬率法

（五）案例--株州冶炼厂

株州冶炼厂始建于1:956年，到目前已发展为一座大型综合性有色金属

冶炼企业，年产锌、铅及其合金能力33万吨，并综合回收20多种有色金属

产品和化工产品，是我国主要铅锌生产和出口基地，为国家520家重点调度

企业之一。株州冶炼厂推行预算管理大约是从1994年开始的，大约经历了

两个发展阶段:1994年到1996年以资本预算为主的扩建阶段;19%年到现在，

以成本为起点的预算管理阶段，都是为了适应当时企业经营和发展的需要。

以下我们主要分析第一个基于资本投入的预算管理阶段。从1991年开始，

工厂大力开拓国际市场，1992年出口铅锌达5万吨，创汇4500多万美元，

大约在1993年，鉴于自身产品在国际国内市场的竞争能力和国际市场对锌

的需求不断扩大，工厂决策层经过充分论证决定再建一条年产十万吨电锌的

生产线，该项工程1994年6月正式动工实施，于19%年4月竣工投产。在

整个十万吨电锌扩建过程中，工厂实施了严格有效的资本预算管理。

首先对整个项目及各个子项目都进行了充分的可行性论证，在多套方案

中反复比较择优，从而确定整个项目的投资规模，各子项目哪些该上、哪些

先上，并以此作为编制资本支出总预算和项目预算的基础，正因为如此，才

确保了整个工程投资决策的正确性。其次，对整个工程投资项目的资金来源、

各个子项目的资金投入都进行了周密细致的预算安排。通过吸收直接投资、

申请国债贴息技改贷款和银行长期贷款等融资方式及时筹集了工程建设所

需要的资金。工程资金严格按照工程进度和预算额度及时安排支付、