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政府会计制度资产负债表编制说明

报表格式

资产负债表编制说明

（一）本表反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的

情况。

（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产

负债表“期末余额”栏内数字填列。

如果本年度资产负债表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，

应当对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行

调整，将调整后数字填入本表“年初余额”栏内。

如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以

前年度盈余的事项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行

相应调整。

（三）本表中“资产总计”项目期末（年初）余额应当与“负债

和净资产总计”项目期末（年初）余额相等。

（四）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法

1.资产类项目

（1）“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零

余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。本项目应当根据“库存

现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”

科目的期末余额的合计数填列；若单位存在通过“库存现金”、“银

行存款”科目核算的受托代理资产还应当按照前述合计数扣减“库存

现金”、“银行存款”科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额

后的金额填列。

（2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资账面

余额。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。

（3）“财政应返还额度”项目，反映单位期末财政应返还额度的

金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。

（4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票

面金额。本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。

（5）“应收账款净额”项目，反映单位期末尚未收回的应收账款

减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应当根据“应收账款”科目

的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备的

期末余额后的金额填列。

（6）“预付账款”项目，反映单位期末预付给商品或者劳务供应

单位的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。

（7）“应收股利”项目，反映事业单位期末因股权投资而应收取

的现金股利或应当分得的利润。本项目应当根据“应收股利”科目的

期末余额填列。

（8）“应收利息”项目，反映事业单位期末因债券投资等而应收

取的利息。事业单位购入的到期一次还本付息的长期债券投资持有期

间应收的利息，不包括在本项目内。本项目应当根据“应收利息”科

目的期末余额填列。

（9）“其他应收款净额”项目，反映单位期末尚未收回的其他应

收款减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应当根据“其他应收款”

科目的期末余额减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提的坏账准

备的期末余额后的金额填列。

（10）“存货”项目，反映单位期末存储的存货的实际成本。本

项目应当根据“在途物品”、“库存物品”、“加工物品”科目的期

末余额的合计数填列。

（11）“待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应当由本

期和以后各期负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。本项

目应当根据“待摊费用”科目的期末余额填列。

（12）“一年内到期的非流动资产”项目，反映单位期末非流动

资产项目中将在1年内（含1年）到期的金额，如事业单位将在1年

内（含1年）到期的长期债券投资金额。本项目应当根据“长期债券

投资”等科目的明细科目的期末余额分析填列。

（13）“其他流动资产”项目，反映单位期末除本表中上述各项

之外的其他流动资产的合计金额。本项目应当根据有关科目期末余额

的合计数填列。

（14）“流动资产合计”项目，反映单位期末流动资产的合计数。

本项目应当根据本表中“货币资金”、“短期投资”、“财政应返还

额度”、“应收票据”、“应收账款净额”、“预付账款”、“应收

股利”、“应收利息”、“其他应收款净额”、“存货”、“待摊费

用”、“一年内到期的非流动资产”、“其他流动资产”项目金额的

合计数填列。

（15）“长期股权投资”项目，反映事业单位期末持有的长期股

权投资的账面余额。本项目应当根据“长期股权投资”科目的期末余

额填列。

（16）“长期债券投资”项目，反映事业单