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云南白药的税收筹划应用

摘要：随着我国社会主义市场经济的逐步完善，企业的发展前景越来越好，收入

也在逐步增加。同时，税收负担也会随之增加。因此，为了在日益激烈的竞争中

生存，实现自身利益的最大化，各类企业逐渐将成本约束机制作为管理的重要组

成部分，税收是企业成本的重要因素。通过税收筹划节约成本、减轻税收负担已

成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。因此本文为研究企业所得税的税

收筹划，选择了云南白药集团股份有限公司为研究对象，对其企业所得税管理现

状进行了相关的分析，然后发现其存在的一些问题，然后针对这些问题提出了税

收筹划的调整方案，以此帮助云南白药集团股份有限公司科学合理的实施税收筹

划。

关键词：税收筹划；经济效益；云南白药集团股份有限公司

1.引言

企业作为社会经济发展的中坚力量，是市场经济的利益主体，其发展目标是

要实现利润最大化和企业价值最大化。但是，我国企业经营面临自然风险、市场

风险、社会风险、技术风险等多重风险，因此，作为纳税人，企业当然希望减少

自身税负从而减少成本。但是，减少税负不是偷税漏税，要讲究方法和策略，要

在法律和政策的范围内合理节税，这就必然要求企业进行税收筹划。

一方面，我国现行税收优惠政策，给予企业发展强大的支持，为税收筹划提

供了空间。因为生产具有季节性强、生产周期长、经营风险大等特点，为此，我

国分别在增值税、企业所得税、等方面为企业发展，特别是对企业的发展，提供

了有利的政策支持，这样就大大的提升了企业的税收筹划空间。因此，对企业进

行税收筹划研究，具有可行性，也有很重要的现实意义。另一方面，随着我国税

法的不断更新和完善，税收征管的信息化、精细化程度越来越高，税收法治化也

越来越成熟，因此，纳税人企图运用寻租的手段去获得税收减免的成本已然超出

减免本身，这就迫使企业必须通过合法的手段进行纳税筹划，从而减少支出，获

得更多利润。

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国内的医药需求一直处于高速增长状态，这有力地促进了医药业的蓬勃生

长。利润提升的同时也伴随着应纳所得额的大幅上升。如果企业能够合乎法律的

前提下，对企业进行合理的税收筹划，可以使财务资源得到合理的利用，提高资

金使用率。同时如果能为企业制定一个合理且成功的税收筹划方案，节约纳税成

本，提高企业资金利用率，帮助企业有一个更好的经营发展，同时也能够帮助企

业进一步实现股东价值最大化。

2.云南白药集团股份有限公司简介与涉税概况

2.1公司简介

云南白药集团有限公司（以下简称云南白药公司）成立于1971年6月，是

云南白药的一家工厂，经过三十多年的发展，公司已从资产不到三百万元的生产

型公司发展到资产总额超过76亿元，总营业额超过一百亿元（2010年底），业

务包括研究，生产和销售化学原料药、化学药品、中成药、中草药、生物制品、

保健食品、化妆品和饮料；糖、茶、建材，装饰材料是云南省在材料批发、贸易、

代购代销、科技、经济技术咨询、医疗器械（二级，医用敷料方面，公司产品主

要有云南白药系列和天齐系列，总体上70多种剂型主要销往国内、港澳、东南

亚等地区，并已进入日本、欧美等市场。国家和地区。云南白药商标于2002年

2月被国家工商联授予中国著名商标。

2.2公司财务情况分析

云南白药目前市值895亿元，股价86.02元，2018年云南白药实现营业收入

243.15亿元，总收入26708元，较去年同期净增2394元，大幅增长9.84%，2018

年，云南白药去年实现利润总额38.26亿元，比去年同期36.22亿元净增2.04亿

元，增长5.64%。通过年报查询得知云南白药利润高的业务有药品和健康产品等。

药品2018年营收45.3亿，同比2017年涨幅为2.98%;而健康产品的营收为44.66

亿，同比2017年，有一定的涨幅，为4.54%。如果只看这两块业务相比，营收

增长的速度是比较慢的。在药品业务这块业务，营收是45.3亿，同比2017有2.98%

的涨幅。健康产品业务的营收为44.66亿，与2017年的同比增长幅度为4.54%。

中药资源营收13.66亿，同比增长20.03%。云南白药集团有限公司从行业来看，

云南白药的营业收入59.67%来源于商业销售，40.16%来源于工业销售，其他收

入仅占营业收入的1%不到。从主营产品构成来看，工业产业(自制)的毛利率达